一、增值稅申報
補(bǔ)充申報前期出口業(yè)務(wù)增值稅
出口銷售額的申報：在 25 年 1 月的增值稅納稅申報表中，將 24 年 9 月出口的銷售額填寫在 “免抵退稅辦法出口銷售額” 欄次（適用免抵退稅辦法的企業(yè)）。這部分銷售額在增值稅上是免稅的，但需要進(jìn)行申報以體現(xiàn)企業(yè)的出口業(yè)務(wù)情況。
進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（若有）：如果企業(yè)在前期有用于出口貨物生產(chǎn)的進(jìn)項稅額，且該部分進(jìn)項稅額無法準(zhǔn)確劃分用于內(nèi)銷和出口的，需要按照規(guī)定的公式計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額，并在增值稅申報表中相應(yīng)欄次進(jìn)行填報。例如，假設(shè)企業(yè)無法劃分的進(jìn)項稅額為 10 萬元，出口貨物占全部銷售額的比例為 30%，則進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額 = 10 萬元 × 30% = 3 萬元，將這 3 萬元填寫在增值稅申報表的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出欄次。
當(dāng)期增值稅申報的調(diào)整
由于補(bǔ)充申報了前期出口業(yè)務(wù)的銷售額，可能會影響當(dāng)期增值稅稅負(fù)等指標(biāo)。在申報 25 年 1 月增值稅時，需注意整體稅負(fù)的合理性，確保申報數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，避免因數(shù)據(jù)異常引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注和核查。
二、出口退稅申報
出口退稅備案
既然已經(jīng)在 25 年 1 月進(jìn)行了出口退稅備案，需確保備案信息準(zhǔn)確完整，包括企業(yè)基本信息、出口業(yè)務(wù)類型、退稅開戶銀行及賬號等。備案完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會進(jìn)行審核，審核通過后企業(yè)方可進(jìn)行后續(xù)的出口退稅申報操作。
出口退稅申報流程
收集整理退稅憑證：包括出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票（用于出口退稅的進(jìn)項發(fā)票）、出口發(fā)票、收匯憑證（根據(jù)政策要求，部分情況下需要提供）等。確保這些憑證的真實(shí)性、合法性和有效性，且相關(guān)信息相互匹配。例如，報關(guān)單上的出口日期、商品名稱、數(shù)量、金額等應(yīng)與增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票等一致。
錄入退稅申報數(shù)據(jù)：通過出口退稅申報系統(tǒng)，將相關(guān)退稅憑證的信息錄入到系統(tǒng)中。錄入時要仔細(xì)核對數(shù)據(jù)，避免錄入錯誤。如報關(guān)單上的商品代碼、計量單位、數(shù)量等信息，需準(zhǔn)確無誤地錄入到申報系統(tǒng)中，因?yàn)檫@些信息會直接影響退稅計算和審核。
生成申報數(shù)據(jù)并預(yù)審：錄入完成后，生成出口退稅申報數(shù)據(jù)，并通過申報系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)審。預(yù)審主要是檢查申報數(shù)據(jù)的邏輯性和完整性，如是否存在必填項未填寫、數(shù)據(jù)格式錯誤等問題。根據(jù)預(yù)審反饋的疑點(diǎn)信息，及時進(jìn)行核實(shí)和修改，確保申報數(shù)據(jù)無誤后再進(jìn)行正式申報。
正式申報：將預(yù)審?fù)ㄟ^后的申報數(shù)據(jù)正式提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。正式申報后，需密切關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核進(jìn)度和反饋信息。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過程中發(fā)現(xiàn)問題，可能會要求企業(yè)提供補(bǔ)充資料或進(jìn)行說明，企業(yè)應(yīng)及時配合，確保退稅順利進(jìn)行。
三、賬務(wù)處理及注意事項
出口業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
確認(rèn)出口銷售收入：在 24 年 9 月出口時，根據(jù)出口發(fā)票等憑證，借記 “應(yīng)收賬款” 等科目，貸記 “主營業(yè)務(wù)收入 - 出口銷售收入” 科目（按 FOB 價核算）。同時，由于出口貨物適用增值稅免稅政策，無需貸記 “應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）” 科目。
結(jié)轉(zhuǎn)成本：借記 “主營業(yè)務(wù)成本” 科目，貸記 “庫存商品” 科目，按照出口貨物的成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
收到貨款時：借記 “銀行存款” 科目，貸記 “應(yīng)收賬款” 科目。
出口退稅的賬務(wù)處理（假設(shè)在 25 年收到退稅款）：在收到出口退稅款時，借記 “銀行存款” 科目，貸記 “應(yīng)收出口退稅款” 科目。
賬務(wù)注意事項
匯率的選擇與核算：出口銷售收入的核算通常需要按照一定的匯率將外幣金額折算為人民幣金額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則和稅務(wù)規(guī)定，選擇合適的匯率，如出口當(dāng)月第一個工作日的匯率等，并在賬務(wù)處理中保持匯率使用的一致性和準(zhǔn)確性。同時，要注意因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損益的核算和處理，匯兌損益一般計入財務(wù)費(fèi)用科目。
出口退稅相關(guān)科目核算清晰：設(shè)置專門的 “應(yīng)收出口退稅款” 科目核算應(yīng)退未退的稅款，確保與其他應(yīng)收賬款等科目區(qū)分清楚，便于準(zhǔn)確反映出口退稅的情況和進(jìn)度。
憑證附件齊全：每一筆與出口業(yè)務(wù)相關(guān)的賬務(wù)處理，都要附有完整的原始憑證，如出口發(fā)票、報關(guān)單、收匯憑證、增值稅專用發(fā)票等，以便于日后的賬務(wù)查詢和稅務(wù)檢查。
四、其他注意事項
政策法規(guī)的及時更新：出口退稅政策和增值稅相關(guān)政策可能會根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和稅收政策調(diào)整而發(fā)生變化，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)及時關(guān)注國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門發(fā)布的政策法規(guī)，確保企業(yè)的申報和賬務(wù)處理符合最新政策要求。
與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)：在處理出口業(yè)務(wù)的增值稅申報和出口退稅過程中，如遇到政策理解不清晰、申報系統(tǒng)操作問題或其他疑難問題，應(yīng)及時與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，尋求專業(yè)指導(dǎo)和幫助，避免因誤解政策或操作失誤而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。
內(nèi)部流程的規(guī)范與銜接：加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通與協(xié)作，確保出口業(yè)務(wù)相關(guān)的單證流轉(zhuǎn)順暢、及時。例如，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時將出口報關(guān)單、發(fā)票等單證傳遞給財務(wù)部門，以便財務(wù)部門能夠按時準(zhǔn)確地進(jìn)行申報和賬務(wù)處理，避免因信息傳遞不及時或不準(zhǔn)確而影響企業(yè)的稅務(wù)處理和資金回籠。