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送心意

樸老師

職稱會計(jì)師

2025-03-11 16:00

這種情況下的差異不一定是商譽(yù),具體分析如下:
差異可能來源
商譽(yù)因素:非同一控制下企業(yè)合并,購買方的合并成本(即初始投資成本)大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額,確認(rèn)為商譽(yù)。當(dāng)長投金額按 “初始投資成本 + 10 - 12 月凈利潤的 90%” 計(jì)算,與 “子公司凈資產(chǎn) * 90%” 存在差異時(shí),有可能是因?yàn)槌跏纪顿Y成本高于取得的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額,高出部分形成了商譽(yù),從而導(dǎo)致兩個(gè)計(jì)算結(jié)果不同 。
可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值調(diào)整:子公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值可能存在差異,在編制合并報(bào)表時(shí),需要將子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)調(diào)整為公允價(jià)值計(jì)量。例如,子公司的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值不同,在合并報(bào)表層面要進(jìn)行調(diào)整。這種調(diào)整會影響子公司凈資產(chǎn)的金額,進(jìn)而使得 “子公司凈資產(chǎn) * 90%” 的計(jì)算結(jié)果發(fā)生變化,導(dǎo)致與長投金額計(jì)算結(jié)果產(chǎn)生差異,而并非是因?yàn)樯套u(yù)。
內(nèi)部交易及其他調(diào)整事項(xiàng):在編制合并報(bào)表過程中,母子公司之間可能存在內(nèi)部購銷、債權(quán)債務(wù)等內(nèi)部交易,這些交易在合并時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理。此外,還可能存在會計(jì)政策和會計(jì)期間不一致的調(diào)整等情況。這些因素都會影響子公司凈資產(chǎn)在合并報(bào)表中的列示金額,進(jìn)而造成與長投金額計(jì)算結(jié)果的差異 。
所以,當(dāng)出現(xiàn)該差異時(shí),需要綜合考慮上述多種因素,不能簡單認(rèn)定差異就是商譽(yù)。

黃豆芽 追問

2025-03-11 16:12

老師,不存在評估增值, 當(dāng)期的少數(shù)股東權(quán)益  和少數(shù)股東損益  分別是  凈利潤*10%,    凈資產(chǎn)10%   對嗎  剩下的 就是長投金額 對嗎

樸老師 解答

2025-03-11 16:14

同學(xué)你好
對的
理解正確

黃豆芽 追問

2025-03-11 16:17

那 長投=凈資產(chǎn)*90%   不等于  初始投資成本+3個(gè)月利潤*90%    差異是商譽(yù)了  ,沒有公允增值部分    那么 是單體報(bào)表少確認(rèn)長投的商譽(yù) 對嗎   單體 分錄 借 長投  商譽(yù)金額   貸方做什么科目呢

樸老師 解答

2025-03-11 16:23

單體報(bào)表中并不確認(rèn)商譽(yù)

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