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小正老師

職稱： 中級會計師,稅務師

2025-03-25 09:15

你好，與收益相關的政府補助會計與稅務處理及政策梳理
一、會計處理
與收益相關的政府補助分為兩類：補償已發(fā)生費用和補償未來費用，具體處理方式如下：
1. 補償已發(fā)生費用
 總額法：直接計入“其他收益”（與日?；顒酉嚓P）或“營業(yè)外收入”（與日常活動無關）。
例如：收到補助時，借記“銀行存款”，貸記“其他收益/營業(yè)外收入”?。
 凈額法：直接沖減相關成本費用。例如，沖減“管理費用”“銷售費用”等科目?。
2. 補償未來費用
 收到補助時：確認為“遞延收益”。
例如：借記“銀行存款”，貸記“遞延收益”?。
 實際發(fā)生費用時：
 總額法：按比例轉(zhuǎn)入“其他收益/營業(yè)外收入”。
 凈額法：沖減實際發(fā)生的相關成本費用（如“營業(yè)成本”“研發(fā)支出”等）?。
二、稅務處理
稅務處理的核心在于判斷政府補助是否屬于不征稅收入，需滿足以下條件（參考財稅)? 151號、財稅)? 87號）：
1. 不征稅收入的條件：
 資金撥付文件明確專項用途；
 政府部門有專門管理辦法或要求；
 企業(yè)單獨核算該資金及支出?。
 稅務處理：收到時不納稅，但相關支出形成的費用/資產(chǎn)折舊不得稅前扣除?。
2. 應稅收入的情形：
 若不符合不征稅條件，需在收到時全額計入應納稅所得額。
例如：收到1000萬元補助未滿足專項用途條件，需繳納25%企業(yè)所得稅（250萬元）?。
3. 收入確認時點（國家稅務總局2021年第17號公告）：
 會計上分期確認收入的，稅務處理可選擇在“實際發(fā)生支出時”或“收到補助當年”確認收入?。
三、相關政策依據(jù)
1. 會計政策：
 《企業(yè)會計準則》：遞延收益的分攤原則?。
2. 稅務政策：
 財稅)? 151號：明確財政性資金一般需計入收入總額；
 財稅)? 87號：專項用途財政性資金可作為不征稅收入；
 國家稅務總局2021年第17號公告：規(guī)范收入確認時點??。

Cinderella 追問

2025-03-25 09:21

若不符合不征稅條件，需在收到時全額計入應納稅所得額。的政策是哪一個？

小正老師 解答

2025-03-25 09:26

你好，財稅[[2008]151號第一條第一款明確：  
   企業(yè)取得的各類財政性資金（包括政府補助），除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。  
 未滿足專項用途資金條件，如無撥付文件、無單獨核算等）的政府補助，必須作為應稅收入繳納企業(yè)所得稅。
 實務要點  
-不征稅收入例外情形：只有同時滿足以下條件的政府補助，才可按財稅[[2011]87號文件作為不征稅收入：
  - ① 資金撥付文件規(guī)定專項用途；  
  - ② 政府部門有專門管理辦法；  
  - ③ 企業(yè)單獨核算資金及支出。

Cinderella 追問

2025-03-25 09:37

好的，謝謝老師，祝老師工作順利，生活美滿

小正老師 解答

2025-03-25 09:39

不客氣，祝生活愉快！工作順利！

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相關問題討論
你好，借其他貨幣資金－－理財產(chǎn)品－－商承，貸銀行存款
2019-12-07 12:15:41
什么是一般性稅務處理,什么是特殊性稅務處理:(
2017-06-07 14:54:09
特殊性稅務處理可以延遲納稅
2015-11-04 14:31:01
關于企業(yè)重組，適用一般性稅務處理時，企業(yè)分立相關企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補 錯誤
2020-10-04 08:10:42
同學你好 比如 甲企業(yè)，分立為乙企業(yè)和丙企業(yè) 甲企業(yè)虧損100萬元，凈資產(chǎn)50萬元 乙企業(yè)分的凈資產(chǎn)30萬元，丙企業(yè)凈資產(chǎn)20萬元
2020-10-05 20:54:11
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