2463024587 追問(wèn)

2018-06-27 17:03

BOT, 高鐵站站前廣場(chǎng)項(xiàng)目

崔老師 解答

2018-06-27 21:54

BOT即建設(shè)—經(jīng)營(yíng)—轉(zhuǎn)讓。 
1.一種形式是：以投融資人的名義立項(xiàng)建設(shè)（B），工程完工后經(jīng)營(yíng)（O）一段時(shí)間，再轉(zhuǎn)讓業(yè)主（T）的，在項(xiàng)目的各個(gè)階段，按以下方法計(jì)稅： 
在建設(shè)階段，投融資人（項(xiàng)目公司）建設(shè)期間發(fā)生的支出為取得該項(xiàng)目（一般為不動(dòng)產(chǎn)）經(jīng)營(yíng)權(quán)的成本，作為“其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)—基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)”核算，投融資人將建筑工程承包給其他施工企業(yè)總承包的，該施工企業(yè)為建筑業(yè)增值稅納稅人，按“建筑業(yè)”稅目征收增值稅，營(yíng)改增之前的老項(xiàng)目可選擇3%簡(jiǎn)易征收，所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 
在經(jīng)營(yíng)階段，投融資人對(duì)所取得的收入按照其銷(xiāo)售的貨物、服務(wù)適用的稅率計(jì)稅。 
在轉(zhuǎn)讓階段，就所取得收入按照“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收增值稅，其銷(xiāo)售額為實(shí)際取得的全部回購(gòu)價(jià)款（包括工程建設(shè)費(fèi)用、融資費(fèi)用、管理費(fèi)用和合理回報(bào)等收入）。 
根據(jù)你提供的信息，如果以項(xiàng)目公司名義立項(xiàng)建設(shè)，經(jīng)營(yíng)一段時(shí)間以后，再轉(zhuǎn)移給政府，在轉(zhuǎn)讓階段，就所取得收入按照“銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收增值稅，一般納稅人轉(zhuǎn)讓營(yíng)改增之后自建不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，稅率10%。 
 
2.還有一種方式是：以項(xiàng)目業(yè)主的名義立項(xiàng)建設(shè)（B），工程完工后經(jīng)營(yíng)（O）一段時(shí)間，再交付業(yè)主（T）的，在項(xiàng)目的各個(gè)階段，按以下方法計(jì)稅： 
在建設(shè)階段，投融資人（項(xiàng)目公司）建設(shè)期間發(fā)生的支出為取得該項(xiàng)目（一般為不動(dòng)產(chǎn)）經(jīng)營(yíng)權(quán)的成本，作為“其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)—基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)”核算，投融資人將建筑工程承包給其他施工企業(yè)總承包的，該施工企業(yè)為建筑業(yè)增值稅納稅人，按“建筑業(yè)”稅目征收增值稅，營(yíng)改增之前的老項(xiàng)目可選擇3%簡(jiǎn)易征收，所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 
在經(jīng)營(yíng)階段，投融資人對(duì)所取得的收入按照其銷(xiāo)售的貨物、服務(wù)適用的稅率計(jì)稅。 
在交付階段，就所取得收入按照“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收增值稅，其銷(xiāo)售額為實(shí)際取得的全部回購(gòu)價(jià)款。 
根據(jù)你提供的信息，你公司可能屬于第二類(lèi)，在向政府交付階段，按照“銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)”稅目6%稅率開(kāi)具發(fā)票可能比較恰當(dāng)。 
你參考。