董孝彬老師 解答

2025-07-23 09:35

您好，可以在今年調(diào)賬，需按會計差錯追溯調(diào)整：如果 2021 年支付委托研發(fā)費(fèi)用時已符合資本化條件，通過  以前年度損益調(diào)整  科目追溯計入  研發(fā)支出 - 資本化支出 ，2025 年形成無形資產(chǎn)時轉(zhuǎn)入  無形資產(chǎn) ，并調(diào)整以前年度財務(wù)報表相關(guān)項目；如果當(dāng)時處于研究階段，則追溯費(fèi)用化計入以前年度研發(fā)費(fèi)用。

2021 年費(fèi)用化部分因超 3 年優(yōu)惠追溯期無法追溯加計扣除，資本化形成的無形資產(chǎn)從 2025 年起可加計扣除：以 10 萬元委托研發(fā)費(fèi)用的 80% 即 8 萬元為基數(shù)，按 200% 在稅前攤銷，即按該無形資產(chǎn)實際攤銷金額的 200% 在企業(yè)所得稅前扣除。

水菁@ 追問

2025-07-23 09:39

2021年支付的費(fèi)用總共就一筆，是委托研發(fā)的，但是2025年形成了無形資產(chǎn)，這個追溯期是按支付時間還是合同約定時間？

董孝彬老師 解答

2025-07-23 09:41

 您好，研發(fā)費(fèi)用加計扣除的追溯期按費(fèi)用實際支付時間計算，你公司 2021 年支付的這筆委托研發(fā)費(fèi)用，若未及時享受加計扣除優(yōu)惠，追溯期限從 2021 年實際支付當(dāng)年開始算，而非按合同約定時間，且因 2021 年距今已超 3 年，該筆費(fèi)用的費(fèi)用化部分無法追溯享受加計扣除，但 2025 年形成無形資產(chǎn)后，可按委托研發(fā)費(fèi)用 10 萬元的 80% 即 8 萬元為基數(shù)，按 200% 在稅前攤銷享受加計扣除。

水菁@ 追問

2025-07-23 11:34

在今年7月形成無形資產(chǎn)且對外投資了，未攤銷，這種情況怎么處理？

董孝彬老師 解答

2025-07-23 11:38

 您好，今年 7 月形成的無形資產(chǎn)，從 7 月就得開始攤銷，不管有沒有對外投資都得這么做，該提多少攤銷就提多少，賬上要記清楚。對外投資的時候，按當(dāng)時的評估價和無形資產(chǎn)的賬面價（扣掉已提的攤銷）來算，多出來的或者少了的，都得在賬上體現(xiàn)出來。
2.稅務(wù)上，對外投資得看情況交增值稅，要是符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓之類的條件可能免稅；企業(yè)所得稅方面，投資時評估價和原來的成本價（扣掉稅務(wù)上的攤銷）差多少，就得算到當(dāng)年的利潤里交稅；另外，還得按投資合同金額的萬分之五交印花稅。至于加計扣除，從 7 月開始攤銷后，按實際攤銷額的 200% 在稅前扣。

水菁@ 追問

2025-07-23 14:57

對外投資的分錄怎么做呢？投資的是股權(quán)

董孝彬老師 解答

2025-07-23 15:22

 您好，用無形資產(chǎn)換股權(quán)時，要是評估價比這無形資產(chǎn)現(xiàn)在值的錢（原值減去已經(jīng)攤銷的部分）高，就記借 “長期股權(quán)投資”（按評估價）、借 “累計攤銷”，貸 “無形資產(chǎn)”（按原值），多出來的錢貸 “資產(chǎn)處置損益”；要是評估價低，就借 “長期股權(quán)投資”（按評估價）、借 “累計攤銷”、借 “資產(chǎn)處置損益”（差的錢），貸 “無形資產(chǎn)”（按原值）。

水菁@ 追問

2025-07-23 15:43

我們交給中介去評估的，然后讓我們用借：長期股權(quán)投資，貸：遞延收益，有這樣的用法嗎？

董孝彬老師 解答

2025-07-23 15:54

 您好，用無形資產(chǎn)換股權(quán)時，一般不用 “遞延收益” 這個科目，它通常是記政府給的補(bǔ)助之類的錢，跟投資換股權(quán)沒關(guān)系；正常應(yīng)該按評估價和無形資產(chǎn)實際值（扣掉攤銷）的差額，記到 “資產(chǎn)處置損益” 里，你們可以問問中介為啥這么做，是不是有啥特殊情況搞錯了。

水菁@ 追問

2025-07-23 15:59

他說之前用其他科目被稅局預(yù)警了，稅局讓改到這個科目，這個科目最終是要收稅的嗎？

董孝彬老師 解答

2025-07-23 16:52

 您好，遞延收益最終要不要交稅，得看具體情況；它一般跟政府補(bǔ)助有關(guān)，要是政府補(bǔ)助免稅，可能不用交，要是規(guī)定收到時或分?jǐn)倳r要算收入，那就得交。但你們用它記對外投資，本身不太對，既然是稅局讓改的，最好再問問稅局這么記最后咋交稅，省得以后出問題。