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樸老師

職稱： 會計師

2025-07-27 20:27

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樸老師 解答

2025-07-27 20:29

一、飼養(yǎng)員工資及餐費的科目處理
1. 飼養(yǎng)員工資
屬于直接從事育肥牛、繁殖母牛飼養(yǎng)的人工成本，應(yīng)計入 “生產(chǎn)成本-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接人工” 科目。
會計分錄：
借：生產(chǎn)成本-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接人工（育肥牛/繁殖母牛）
貸：應(yīng)付職工薪酬
2. 飼養(yǎng)員餐費
若為企業(yè)提供的福利性餐費，計入 “應(yīng)付職工薪酬-職工福利費”，最終分配至成本；若為食堂單獨核算的餐費，可先歸集至 “管理費用-職工福利費”，再按受益對象分?jǐn)偂?br/>會計分錄：
借：管理費用-職工福利費
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費
借：生產(chǎn)成本-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-間接費用（或直接人工）
貸：管理費用-職工福利費（分?jǐn)倳r）
二、電費與燃油費的分?jǐn)偺幚?br/>1. 電費（牛舍與辦公區(qū)無法區(qū)分）
因無法直接劃分，可按 合理比例分?jǐn)偅ㄈ缗Ｉ崦娣e占比、設(shè)備功率占比等），或全部計入 “制造費用-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-水電費”，期末按產(chǎn)量或存欄量分?jǐn)傊粮髋Ｈ撼杀尽?br/>會計分錄：
借：制造費用-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-水電費
貸：銀行存款
期末分?jǐn)偅?br/>借：生產(chǎn)成本-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-間接費用
貸：制造費用-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-水電費
2. 燃油費（無法區(qū)分用途）
若為牛舍設(shè)備（如飼料加工機械）與辦公用車共用燃油，同樣按 合理比例分?jǐn)偅ㄈ缭O(shè)備使用時間、油耗記錄等），或全部計入 “制造費用-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-燃料費”，期末分?jǐn)傊脸杀尽?br/>會計分錄：
借：制造費用-農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-燃料費
貸：銀行存款
期末分?jǐn)偼稀?br/>直接成本：能直接歸屬于養(yǎng)殖業(yè)務(wù)的人工、費用直接計入“生產(chǎn)成本”；
間接成本：無法區(qū)分的費用先通過“制造費用”歸集，再按合理標(biāo)準(zhǔn)（如產(chǎn)量、存欄量）分?jǐn)?，確保成本核算準(zhǔn)確。

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成齡牛消耗的飼料，能明確歸屬的直接記 “農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 - 飼料費”，不能明確的先記 “制造費用 - 飼料費” 再分?jǐn)傊?“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”；獸藥同理。電費先記 “制造費用 - 電費”，期末按合理方法分?jǐn)傔M(jìn) “農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)牛每月折舊記 “農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本 - 折舊”，折舊方法按規(guī)定確定并保持一致。
2024-12-10 10:46:20
你好，他們做的是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)， 然后折舊，借農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊。
2024-12-23 11:04:43
若是用于養(yǎng)育，折舊可計入其成本，如生產(chǎn)成本科目
2024-12-23 11:08:47
你好！可以單獨計算一只牛，羊，馬一天的飼料量來計算分?jǐn)偙壤?/div>
2019-12-24 21:51:00
新增小牛的成本，包括出售前發(fā)生的飼料費、人工費和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用等。 　　生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的之前發(fā)生的必要支出在“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目歸集，未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的時,按其賬面余額,借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目,貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目,未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備。 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目核算成母牛的累計折舊。犢牛、育成牛、青年牛按生物資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定不計提折舊。 舉例說明： 　　例：某小企業(yè)牧場共飼養(yǎng)奶牛95頭，其中成年奶牛41頭。2007年1月牛奶總產(chǎn)量為170300千克，繁殖小牛犢19頭（市場價300元）。未成熟牛本月發(fā)生飼料費32123.91（其中玉米費16092.09元，精飼料14751.03元，青貯飼料1280.79元），牛奶13003.2元，人工費8571.99元，以銀行存款支付醫(yī)療防疫費等費用55692.21元。成母牛（已進(jìn)入產(chǎn)奶期）發(fā)生的飼養(yǎng)費用如下：飼料145203.59元，人工費16735.84元，以銀行存款支付防疫費8069元，奶牛的折舊費為17823.60元。牛舍、機器設(shè)備的折舊費4073.37元，修理費3414.18元，燃料費2983元，勞保費169.10元。依據(jù)牛育齡時間判斷，期末有31頭育成牛轉(zhuǎn)為青年牛（成本171472.14元），1頭青年牛轉(zhuǎn)為成母牛（成本8249.04元）。 　　第一，未成熟牛發(fā)生養(yǎng)牛費用時 　　借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)畜 　　109391.31 　　 貸：原材料——飼料 32123.91 　　 庫存商品——鮮奶 　　13003.2 　 應(yīng)付職工薪酬 8571.99 　　 銀行存款 55692.21 　　成母牛屬于成熟性生物資產(chǎn)，為飼養(yǎng)成母牛發(fā)生的飼料費、人工費、防疫費等費用應(yīng)停止資本化，不再計入成母牛的成本中，應(yīng)計入所產(chǎn)鮮奶的成本中。 　　第二，成母牛發(fā)生養(yǎng)牛費用時 　　借：生產(chǎn)成本——鮮奶 　　187832.03 　　 貸：原材料 145203.59 　 應(yīng)付職工薪酬 16735.84 　　 銀行存款 8069 　　 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊 　　17823.60 　　第三，發(fā)生育牛間接費用時 　　借：制造費用 10639.65 　 貸：累計折舊 4073.37 　　 原材料——機物料 　　3583.28 　　 ——燃料 2983 　　第四，將發(fā)生的間接費用在產(chǎn)畜與鮮奶之間進(jìn)行分配（可以按耗用的直接材料費用進(jìn)行分配） 　　間接費用分配率=10639.65÷（32123.91+145203.59）=0.06 　　應(yīng)計入產(chǎn)畜的間接費用=32123.91×0.06=1927.44（元） 　　應(yīng)計入鮮奶的間接費用=10639.65-1927.44=8712.21（元） 　　借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)畜 1927.44 　　 ——鮮奶 8712.21 　 　貸：制造費用 10639.65 　　第五，發(fā)生的養(yǎng)牛費用按標(biāo)準(zhǔn)（如重量）在犢牛、育成牛、青年牛之間分配 　　借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟 （犢牛） 36731.26 　 　——未成熟 （育成牛） 52353.12 　　 ——未成熟（青年牛） 24380.3 　 　貸：生產(chǎn)成本——產(chǎn)畜 　　113464.68 　　第六，按牛育齡時間轉(zhuǎn)群 　　借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟 （青年牛）171472.14 　　 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟（育成牛）171472.14 　　借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——成熟（成母牛）8249.04 　　 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——未成熟（青年牛）8249.04 　　第七，自身繁殖小牛犢時，按市場價格確認(rèn)生產(chǎn)成本，假定全為公牛犢并準(zhǔn)備出售 　　借：消耗性生物資產(chǎn)——公牛犢 5700 　　 貸：生產(chǎn)成本——鮮奶5700 　　第八，鮮奶驗收入庫時 　　借：庫存商品——鮮奶190844.24 　　 貸：生產(chǎn)成本——鮮奶190844.24
2019-08-02 08:18:56
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