董孝彬老師 解答

2025-08-03 19:41

您好，新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)主要包括：1.受試者費(fèi)用（補(bǔ)償金、保險(xiǎn)、交通補(bǔ)貼）；2.研究機(jī)構(gòu)費(fèi)用（醫(yī)院管理費(fèi)、醫(yī)生勞務(wù)費(fèi)）；3.試驗(yàn)藥品費(fèi)（生產(chǎn)、包裝、運(yùn)輸）；4.檢測(cè)費(fèi)（血液化驗(yàn)、影像檢查）；5.CRO服務(wù)費(fèi)（方案設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)管理）；6.監(jiān)查費(fèi)（CRA差旅、質(zhì)量稽查）；7.倫理審查與注冊(cè)費(fèi)（倫理委員會(huì)、藥監(jiān)局申報(bào)）；8.設(shè)備耗材費(fèi)（租賃、專(zhuān)用儀器）；9.人員工資（研究員、統(tǒng)計(jì)師）；10.其他費(fèi)用（會(huì)議差旅、報(bào)告撰寫(xiě)）。這些費(fèi)用需按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則歸集，區(qū)分資本化和費(fèi)用化。

女尊主 追問(wèn)

2025-08-03 19:43

董老師好，麻煩您問(wèn)下，您發(fā)的內(nèi)容是從什么文件中引用的，能告知文件名稱(chēng)文件號(hào)嗎，謝謝您！

董孝彬老師 解答

2025-08-03 19:46

 您好，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（2017年第40號(hào)）規(guī)定，新藥臨床試驗(yàn)費(fèi)用包括受試者補(bǔ)貼、醫(yī)院機(jī)構(gòu)費(fèi)用、藥品檢測(cè)費(fèi)、CRO服務(wù)費(fèi)、監(jiān)查差旅費(fèi)、倫理審批費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、研究人員薪酬等，需按規(guī)定區(qū)分資本化和費(fèi)用化處理，其中符合條件的費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除

女尊主 追問(wèn)

2025-08-03 20:03

董老師好，我查了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》（財(cái)會(huì)〔2006〕3號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（2017年第40號(hào)），沒(méi)有明確找到“新藥臨床試驗(yàn)費(fèi)用包括受試者補(bǔ)貼、醫(yī)院機(jī)構(gòu)費(fèi)用、藥品檢測(cè)費(fèi)、CRO服務(wù)費(fèi)、監(jiān)查差旅費(fèi)、倫理審批費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、研究人員薪酬等”的規(guī)定內(nèi)容啊......

董孝彬老師 解答

2025-08-03 20:07

 您好，準(zhǔn)則是框架，不會(huì)有這些明細(xì)的嘛?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（2017年第40號(hào)）第五條，“新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)”是指企業(yè)在新藥研制的臨床試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費(fèi)用。公告未逐項(xiàng)列舉具體費(fèi)用結(jié)合行業(yè)實(shí)踐來(lái)判斷的嘛，

女尊主 追問(wèn)

2025-08-03 20:15

董老師好：
國(guó)家稅務(wù)總局  首頁(yè) > 政策法規(guī) > 稅務(wù)規(guī)范性文件
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）成文日期：2017-11-08
網(wǎng)址：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194758/content.html
全文中找不到“第五條，“新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)”是指企業(yè)在新藥研制的臨床試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費(fèi)用?！钡膬?nèi)容，您是從哪找到的？？我們現(xiàn)在和事務(wù)所有分歧，所以想找原文，謝謝您提供！

董孝彬老師 解答

2025-08-03 20:24

 您好，具體的還真的沒(méi)有到這么明細(xì)的，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2017年第40號(hào)公告第五條，新藥臨床試驗(yàn)費(fèi)是指企業(yè)在新藥研制過(guò)程中發(fā)生的與臨床試驗(yàn)直接相關(guān)的費(fèi)用。雖然公告未逐項(xiàng)列舉具體內(nèi)容，但結(jié)合財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文和行業(yè)實(shí)踐，受試者補(bǔ)貼、醫(yī)院費(fèi)用、CRO服務(wù)費(fèi)等均屬于合理范圍

女尊主 追問(wèn)

2025-08-03 20:27

大家要是有分歧的時(shí)候，要是有文件溝通起來(lái)更方便，2017年第40號(hào)公告第五條中沒(méi)有具體解釋?zhuān)W(wǎng)址：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194758/content.html。您是從哪個(gè)網(wǎng)站看到有具體解釋的，能發(fā)我一份嗎，感謝！
五、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)
  指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開(kāi)展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類(lèi)費(fèi)用。

董孝彬老師 解答

2025-08-03 20:34

 您好，公告第五條確實(shí)只是概括性地說(shuō)明了“新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)”屬于研發(fā)費(fèi)用的范疇，但未詳細(xì)列舉具體內(nèi)容。除了2017年第40號(hào)公告外，還可參考《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）等文件，但這些都不會(huì)有詳細(xì)到我們的核算，就看誰(shuí)說(shuō)得有道理。

女尊主 追問(wèn)

2025-08-03 20:37

董老師好，現(xiàn)在是大家理解不同，如果能找到第三方資料，可能有助于統(tǒng)一看法。您能分享一份有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除指南類(lèi)的具體資料嗎，謝謝您！

董孝彬老師 解答

2025-08-03 20:42

 您好，是的，這個(gè)政策需要企業(yè)自己帶材料去稅務(wù)局申請(qǐng)，包括退役證、勞動(dòng)合同和社保記錄。如果你們公司虧損不用交企業(yè)所得稅，這個(gè)扣減額度（比如每年18000元/人）可以留著，等以后賺錢(qián)了再抵；增值稅這塊，如果你們現(xiàn)在有留抵不用交稅，那這個(gè)優(yōu)惠會(huì)先存著，等以后要交稅時(shí)再用，城建稅和教育費(fèi)附加是跟著增值稅走的，增值稅不交的話這些附加稅自然也不用交。建議具體操作還是跟專(zhuān)管員確認(rèn)下怎么處理最合適。

董孝彬老師 解答

2025-08-03 20:43

  對(duì)不起，上一條信息請(qǐng)忽略，我電腦 卡串題了，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局發(fā)布的《一文了解：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策》http://beijing.chinatax.gov.cn/bjswj/c104465/202404/3e07b1af22b941e3958182020eae9f19.shtml，以及國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布的《2023年企業(yè)所得稅匯算清繳新政（優(yōu)惠政策篇）》https://shanghai.chinatax.gov.cn/xwdt/ztzl/zcgll/hsqjzl/xgzc/202402/t470696.html#:~:text=%EF%BC%88%E4%BA%8C,%E5%9C%A8%E7%A8%8E%E5%89%8D%E6%89%A3%E9%99%A4%3B