③甲公司 2×22 年 3 月 15 日收到 C 公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，并支付貨款。該業(yè)務(wù)系甲公司 2×21 年 12 月 31 日銷(xiāo)售給 C 公司產(chǎn)品一批，交易價(jià)格 200 萬(wàn)元，產(chǎn)品成本 160 萬(wàn)元，合同規(guī)定延保服務(wù)的交易價(jià)格為 2 萬(wàn)元。增值稅發(fā)票注明價(jià)款 202 萬(wàn)元，當(dāng)日尚未收到貨款。假定稅法規(guī)定，在發(fā)生退貨前，延保服務(wù)的交易價(jià)格 2 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入 2×21 年度應(yīng)納稅所得額。這個(gè)調(diào)整分錄怎么寫(xiě)

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2025-08-14 21:37

老師正在計(jì)算中，請(qǐng)同學(xué)耐心等待哦

樸老師解答

2025-08-14 21:39

需分“2×21年銷(xiāo)售分錄”和“2×22年退貨調(diào)整分錄”，默認(rèn)2×21年未結(jié)賬（結(jié)賬需換“以前年度損益調(diào)整”）：
1. 2×21年12月銷(xiāo)售分錄
確認(rèn)收入與稅額：
借：應(yīng)收賬款 236.34
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品 200
貸：合同負(fù)債-延保 2
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）24.34
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160
貸：庫(kù)存商品 160
確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)（稅率25%）：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 0.5
貸：所得稅費(fèi)用 0.5
2. 2×22年3月退貨調(diào)整分錄
沖銷(xiāo)銷(xiāo)售與退款：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-產(chǎn)品 200
借：合同負(fù)債-延保 2
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）24.34
貸：銀行存款 236.34
恢復(fù)庫(kù)存：
借：庫(kù)存商品 160
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160
轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)：
借：所得稅費(fèi)用 0.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 0.5