董孝彬老師 解答

2025-08-24 10:42

您好，合并報表里投資收益是算總賬的，包括賣股權收到的錢8000、剩下20%股權的公允價值2300、原來投進去的總成本13050，再加上其他綜合收益轉過來的100，所以是8000+2300-13050+100=-5000；而個別報表只算自己賬上賣股權的損益1600，調整分錄是合并報表自己內部用的，比如剩下股權公允價值比賬面少600（2300-2900=-600），這些調整已經包含在合并報表的-5000里了，所以1600和調整分錄不能直接加起來等于-5000，因為合并報表是重新算的總數，不是在個別報表基礎上加加減減。

追夢人 追問

2025-08-24 11:04

老師為什么下面這道題個報投資收益+合報調整的投資收益=合報應確認的投資收益
合報應確認投資收益81，其中個報投資收益70，合報調整11，個報加合報等于合報應確認的81
個報
借銀存320
貸長投250
投收70
剩余部分追溯調整后賬面價290
合報
借長投35
貸投收35

借投收40
貸留存收益32
其他綜合收益8

借其他綜合收益16
貸投收16

70+35-40+16=81

董孝彬老師 解答

2025-08-24 11:09

 您好，1.個別報表：華東賣華西50%股權時，只按這50%股權的賬面價值和售價差確認投資收益，算出來是70萬。
2.合并報表：要把子公司整個剝離，得算賣全部股權的總價（賣50%的錢 + 剩下40%的公允價值），減去當初買子公司花的錢和商譽，再加上子公司其他綜合收益里華東該占的份額，最后得出合報投資收益81萬。個報只算了賣50%的部分，合報還要補剩余股權和其他綜合收益的調整，所以個報70萬 + 合報調整11萬 = 合報總共81萬