董孝彬老師 解答

2025-09-16 17:14

您好，2024年1月1日初始投資：借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）16080000 貸：銀行存款16080000
2024年1月1日調(diào)整投資成本：借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）1920000 貸：營業(yè)外收入1920000
2024年12月31日確認凈利潤：借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）900000 貸：投資收益900000
2024年12月31日確認其他綜合收益：借：其他綜合收益90000 貸：長期股權(quán)投資——乙公司（其他綜合收益）

蘇貞貞 追問

2025-09-17 11:51

為什么2024年1月1日調(diào)整投資成本：營業(yè)外收入1920000

蘇貞貞 追問

2025-09-17 11:57

2024年1月1日初始投資，和2024年1月1日取得投資時的調(diào)整投資成本，不能合并分錄？

蘇貞貞 追問

2025-09-17 12:00

2024年1月1日取得投資時 長期股權(quán)投資——乙公司 賬面價值是16080000？ 2024年12月31日確認凈利潤：長期股權(quán)投資——乙公司 賬面價值是16980000？ 2024年12月31日確認其他綜合收益：長期股權(quán)投資——乙公司 賬面價值是16890000？

董孝彬老師 解答

2025-09-17 12:11

 您好，1. 2024年1月1日調(diào)整投資成本的原因
權(quán)益法核算下，初始投資成本（1,608萬元）與應(yīng)享有被投資方凈資產(chǎn)份額（6,000萬元×30%=1,800萬元）的差額192萬元需調(diào)整投資成本，差額部分確認為營業(yè)外收入。

2. 初始投資與調(diào)整分錄未合并的原因
初始投資（支付對價）與后續(xù)調(diào)整（權(quán)益法核算）屬于不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，需分步反映經(jīng)濟實質(zhì)。分步處理便于追溯投資成本構(gòu)成及調(diào)整依據(jù)，符合會計準則披露要求。

3. 長期股權(quán)投資賬面價值變動
2024年1月1日：1,608萬元 + 192萬元 = 1,800萬元。2024年12月31日確認凈利潤后：1,800萬元 + 90萬元 = 1,890萬元。確認其他綜合收益后：1,890萬元 - 9萬元 = 1,881萬元。