董孝彬老師 解答

2025-10-07 17:49

您好，技術(shù)成果投資入股（增值稅免稅）?
借：長期股權(quán)投資3800000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）114000 貸：無形資產(chǎn)390000 資產(chǎn)處置損益3410000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）114000?

銷售商品（預收貨款+余款未結(jié)清）?
借：應(yīng)收賬款251000 預收賬款100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入300000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅51000?

計提職工薪酬（生產(chǎn)工人+車間管理人員+廠部人員）?
借：生產(chǎn)成本7000 制造費用3000 管理費用5000 貸：應(yīng)付職工薪酬15000?

固定資產(chǎn)減值準備?
借：資產(chǎn)減值損失6000 貸：固定資產(chǎn)減值準備6000?

商業(yè)匯票抵付購料款?
借：應(yīng)付賬款500000 貸：應(yīng)付票據(jù)500000?

現(xiàn)金股利分配（董事會決議）?
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300000 貸：應(yīng)付股利300000?

銷售商品（款項已收）?
借：銀行存款351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入300000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅51000?

攤銷土地使用權(quán)?
借：管理費用2500 貸：累計攤銷2500?

水菁@ 追問

2025-10-07 17:52

那免交的增值稅如果要交所得稅，是要先轉(zhuǎn)其他收益嗎？那分錄是什么？

董孝彬老師 解答

2025-10-07 18:07

 您好，小規(guī)模納稅人免征的增值稅需轉(zhuǎn)入“其他收益”并繳納企業(yè)所得稅，分錄為：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：其他收益（免稅金額）?

若為一般納稅人技術(shù)成果投資入股享受增值稅免稅，則直接沖減銷項稅額，無需通過“其他收益”科目?。

水菁@ 追問

2025-10-07 18:20

那這減免的增值稅要交企業(yè)所得稅，不用其他收益過渡怎么交呢？

董孝彬老師 解答

2025-10-07 18:50

 您好，減免的增值稅需直接計入企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，無需通過“其他收益”過渡，
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅額）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅（按適用稅率計算）?
若為技術(shù)成果投資入股等特殊情形，需同步確認遞延所得稅負債（如適用）?。

水菁@ 追問

2025-10-07 18:53

技術(shù)成果投資入股（增值稅免稅）?
借：長期股權(quán)投資3800000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）114000 貸：無形資產(chǎn)390000 資產(chǎn)處置損益3410000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）114000?

那跟上這筆分錄后面做完帳不平哦

董孝彬老師 解答

2025-10-07 18:56

 您好，不好意思，我修正下分錄，修正后的技術(shù)成果投資入股分錄（增值稅免稅）
借：長期股權(quán)投資 3,800,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 114,000
貸：無形資產(chǎn) 390,000資產(chǎn)處置損益 3,410,000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 114,000

長期股權(quán)投資?：按評估價380萬元（不含稅）入賬，增值稅免稅部分不計入資產(chǎn)價值?。增值稅處理?：同步計提銷項稅額114,000元（380萬×3%）并沖減減免稅款，內(nèi)部科目對沖不影響損益?。差額處理?：評估價與賬面成本差額341萬元計入“資產(chǎn)處置損益”，確保借貸平衡?。

水菁@ 追問

2025-10-07 19:18

投資入股分錄看明白了，但增值稅免稅部分的分錄不理解，能從計提開始到交所得稅的分錄都寫一下嗎？

董孝彬老師 解答

2025-10-07 19:21

 您好，1. ?初始投資（增值稅免稅處理）?
借：長期股權(quán)投資 3,800,000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 114,000
貸：無形資產(chǎn) 390,000 資產(chǎn)處置損益 3,410,000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 114,000
（注：增值稅免稅需同步計提銷項稅額并沖減減免稅款，但實際不繳納）?
2. ?企業(yè)所得稅處理（若需當期納稅）?
借：所得稅費用 853,500（假設(shè)稅率25%，按341萬×25%）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 853,500
（注：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超500萬元部分需按25%減半繳納，即12.5%）?
3. ?實際繳納企業(yè)所得稅?
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅 853,500 貸：銀行存款 853,500
增值稅免稅?：需完成技術(shù)合同認定及稅務(wù)備案，銷項稅額與減免稅款科目對沖?。
所得稅遞延?：若選擇遞延納稅，則無需當期確認所得稅費用，待股權(quán)轉(zhuǎn)讓時再處理?。

水菁@ 追問

2025-10-07 20:53

借：長投 3,914,000
貸：無形資產(chǎn) 390,000
貸：應(yīng)交稅費 114,000
貸：資產(chǎn)處置損益 3,410,000

借：應(yīng)交稅費 114,000
貸：其他收益 114,000

水菁@ 追問

2025-10-07 20:54

這種方法有什么不同？

董孝彬老師 解答

2025-10-07 21:07

 您好，您好，兩種方法的核心差異在于長期股權(quán)投資是否包含增值稅金額。原錯誤方法將免稅增值稅114,000元計入長投（3,914,000元）并轉(zhuǎn)入“其他收益”，導致資產(chǎn)虛增且多繳稅；正確方法應(yīng)按評估價3,800,000元入賬長投，增值稅通過“應(yīng)交稅費”科目內(nèi)部對沖（銷項稅額與減免稅款等額沖銷），不確認收入。免稅增值稅無需通過“其他收益”，僅資產(chǎn)處置損益3,410,000元可能涉及所得稅（可遞延）。

水菁@ 追問

2025-10-07 22:08

那這個增值稅計提和沖減的分錄是怎樣做的？

水菁@ 追問

2025-10-07 22:10

另外，如果所得稅遞延納稅，是否要做所得稅遞延納稅分錄？

董孝彬老師 解答

2025-10-07 22:35

 您好，增值稅處理分錄
借：長期股權(quán)投資 3,800,000  應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 114,000
貸：無形資產(chǎn) 390,000 資產(chǎn)處置損益 3,410,000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 114,000
增值稅免稅需同步計提銷項稅額并沖減減免稅款，實際不繳納

所得稅遞延處理（若適用）
借：遞延所得稅資產(chǎn) 426,750（按341萬×12.5%稅率）貸：所得稅費用 426,750