以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的,跟以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的,兩種金融資產(chǎn),在初始確認(rèn)時(shí)怎么判斷?
非魚
于2018-09-20 10:48 發(fā)布 ??6273次瀏覽
- 送心意
小小劉老師
職稱: CMA,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
2018-09-20 12:56
您好,以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)記入其他綜合收益的只有一種:持有至到期投資。意味著,持有這個(gè)金融產(chǎn)品最初目的是為了持有到期,而記入當(dāng)期損益的金融產(chǎn)品目的是為了投機(jī)。
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1.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失轉(zhuǎn)出,調(diào)整該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價(jià)值,并以調(diào)整后的金額作為新的賬面價(jià)值,即視同該金融資產(chǎn)一直以攤余成本計(jì)量。
該金融資產(chǎn)重分類不影響其實(shí)際利率和預(yù)期信用損失的計(jì)量。
借:債權(quán)投資
貸:其他債權(quán)投資(原賬面余額)
應(yīng)當(dāng)將重分類之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失沖回
借:其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)
如果重分類前公允價(jià)值變動(dòng)向下波動(dòng)但不存在預(yù)期信用損失,則作上面的相反分錄。
如果重分類前該金融資產(chǎn)存在預(yù)期信用損失而計(jì)提了損失準(zhǔn)備,結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:
借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
2.企業(yè)將一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
●應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以公允價(jià)值計(jì)量該金融資產(chǎn)。
●同時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
借:交易性金融資產(chǎn)
貸:其他債權(quán)投資
借:其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
或編制相反分錄。
存在減值準(zhǔn)備的,應(yīng)轉(zhuǎn)回:
借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益
2020-02-17 18:49:21

公允價(jià)值變動(dòng)的
這些都是的,同學(xué)
2020-02-17 21:08:49

你好,一個(gè)是債權(quán)投資,一個(gè)是其他債權(quán)投資
參考一下圖片
2022-05-05 18:54:14

根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則,金融資產(chǎn)現(xiàn)在分為三類,區(qū)分時(shí)先做現(xiàn)金流量測試,就是看未來收回的現(xiàn)金流是否只有本金和固定利息(符合分為攤余成本計(jì)量或公允價(jià)值計(jì)量變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益,不符合分為公允價(jià)值計(jì)量變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益),D公司認(rèn)股權(quán)證和E公司股票均不符合,所以D選項(xiàng)錯(cuò)誤,C選項(xiàng)正確
2019-09-02 09:14:21

您好,以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)記入其他綜合收益的只有一種:持有至到期投資。意味著,持有這個(gè)金融產(chǎn)品最初目的是為了持有到期,而記入當(dāng)期損益的金融產(chǎn)品目的是為了投機(jī)。
2018-09-20 12:56:52
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