月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅科目轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目，借記應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅科目。所以應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅是有借方余額的。借方余額反應(yīng)本年度已經(jīng)交的增值稅。
應(yīng)交稅金-已交稅金科目余額的處理方法是：
1、應(yīng)交稅金-已交稅金科目期末借方余額反映期末尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額或多交的增值稅額；取得的進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完(進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額)則不做處理；而本期應(yīng)交未交完（銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅額之和）的增值稅額則要轉(zhuǎn)出。借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅；貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅。
2、應(yīng)交稅金-已交稅金科目期末貸方余額反映期末尚未交納的應(yīng)交增值稅額。借：應(yīng)交稅金-未交增值稅；貸：銀行存款。