依依 追問

2018-11-05 16:30

什么意思呢，是教程印錯(cuò)嗎，
交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)影響投資收益的金額，要考慮轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅嗎？你們另一個(gè)老師說要考慮增值稅的，可是書本上只是賣價(jià)－買價(jià)的。

樸老師 解答

2018-11-05 16:43

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)計(jì)征增值稅，就是對(duì)取得的投資收益計(jì)算應(yīng)交增值稅，投資收益＝售價(jià)-成本，這個(gè)投資收益額就是轉(zhuǎn)讓過程中的“銷售額”，而且是含稅銷售額，所以應(yīng)交增值稅＝投資收益／（1+6%）*6%＝（售價(jià)-成本）／（1+6%）*6%，而（售價(jià)-成本）／（1+6%）并不是直接收益，而是去稅銷售額或者去稅收益的概念。
通過下面的會(huì)計(jì)分錄，能夠更好理解上面的投資收益是含稅銷售額的概念。
金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如果產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)當(dāng)做如下分錄：
借：投資收益
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
借記投資收益的原因，是因?yàn)橹挥写嬖谕顿Y收益時(shí)，才繳納增值稅，實(shí)際減少了投資收益
這個(gè)應(yīng)該是要考慮的

依依 追問

2018-11-05 17:02

再問下：交易性金融資產(chǎn)處置時(shí)影響投資收益的金額，如果是處置虧損 ，是售價(jià)-進(jìn)價(jià)+增值稅  嗎？

樸老師 解答

2018-11-05 17:34

對(duì)處置時(shí)點(diǎn)投資收益的影響=處置時(shí)的投資收益（收款與賬面價(jià)值的差額）+結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益（結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）

處置時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響=處置時(shí)的投資收益（收款與賬面價(jià)值的差額）

所以，處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)影響投資收益的金額不等于影響處置損益的金額。
整個(gè)持有期間實(shí)現(xiàn)的收益=持有期間的投資收益+處置時(shí)的投資收益+結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益=其他貨幣資金的借方合計(jì)-其他貨幣資金的貸方合計(jì)

對(duì)處置時(shí)點(diǎn)投資收益的影響=處置時(shí)的投資收益+結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益

所以，處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)影響投資收益的金額等于影響處置損益的金額