嚕嚕嚕 追問(wèn)

2018-11-07 11:09

這樣做長(zhǎng)期應(yīng)付款科目沖不平呀

鄒老師 解答

2018-11-07 11:11

你好 
租入 借；固定資產(chǎn)  未確認(rèn)融資費(fèi)用  貸長(zhǎng)期應(yīng)付款  銀行存款 
分期付款  借；長(zhǎng)期應(yīng)付款 應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸；銀行存款 
款項(xiàng)支付完了，長(zhǎng)期應(yīng)付款余額也就是0了

嚕嚕嚕 追問(wèn)

2018-11-07 11:21

以上分錄長(zhǎng)期應(yīng)付款科目貸方數(shù)含稅借方數(shù)不含稅，沒(méi)有沖平

鄒老師 解答

2018-11-07 11:26

你好，最終款項(xiàng)付完了，是沖平了的  
你可以看一下這個(gè)例子 
例題·計(jì)算分析題】2011年12月28日，A公司與B公司簽訂了一份租賃合同，合同主要條款如下: 
  （1）租賃標(biāo)的物：數(shù)控機(jī)床。 
  （2）租賃期開(kāi)始日：2012年1月1日。 
  （3）租賃期：2012年1月1日～2014年12月31日，共36個(gè)月。 
  （4）租金支付：自租賃期開(kāi)始日每年年末支付租金900 000元。 
  （5）該機(jī)床在2011年12月28日的公允價(jià)值為2 500 000元。 
  （6）租賃合同規(guī)定的利率為8%（年利率）（B公司租賃內(nèi)含利率未知）。 
  （7）該機(jī)床為全新設(shè)備，估計(jì)使用年限為5年。不需要安裝。 
  （8）2013年和2014年兩年，A公司每年按該機(jī)床所生產(chǎn)的產(chǎn)品年銷(xiāo)售收入的1%向B公司支付經(jīng)營(yíng)分享收入。 
  A公司發(fā)生租賃初始直接費(fèi)用9 800元，A公司2013年和2014年兩年年銷(xiāo)售收入分別為8 000 000元和10 000 000元。2013年A公司支付機(jī)床的維護(hù)費(fèi)用2 800元。2014年末A公司退回該機(jī)床。不需要安裝，采用年限平均法計(jì)提折舊。 
  要求：作出該業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。 
（1）2012年1月1日租賃期開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理 
  第一步，判斷租賃類(lèi)型 
  租賃期3年，租賃資產(chǎn)使用壽命5年，3/5＝60%＜75%，不符合第3條判斷標(biāo)準(zhǔn)。另外，最低租賃付款額的現(xiàn)值為2 319 390元（計(jì)算過(guò)程見(jiàn)后）大于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%，即2 250 000元（2 500 000元×90%），符合第4條判斷標(biāo)準(zhǔn)，所以這項(xiàng)租賃應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃。 
  第二步，計(jì)算租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值 
  最低租賃付款額＝900 000×3＋0＝2 700 000（元） 
  最低租賃付款額現(xiàn)值＝900 000×（P/A，8%，3）＝2 319 390＜2 500 000 
  根據(jù)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為其最低租賃付款額現(xiàn)值2 319 390元＋初始直接費(fèi)用9 800元，即2 329 190元 
  第三步，計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用 
  未確認(rèn)融資費(fèi)用＝最低租賃付款額－租賃開(kāi)始日價(jià)值＝2 700 000－2 319 390＝380 610（元） 
  第四步，會(huì)計(jì)分錄 
  借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)  2 329 190 
    未確認(rèn)融資費(fèi)用          380 610 
    貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款  2 700 000 
      銀行存款              9 800 
  （2）2012年12月31日 
  ①未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?nbsp;
  首先確定融資費(fèi)用分?jǐn)偮剩河捎谧赓U資產(chǎn)入賬價(jià)值為其現(xiàn)值，因此原折現(xiàn)率就是分?jǐn)偮?，?%。 
  支付第一期租金 
  借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款  900 000 
    貸：銀行存款            900 000 
  本期攤銷(xiāo)金額＝（長(zhǎng)期應(yīng)付款期初余額－未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額）×分?jǐn)偮?nbsp;
  分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用＝（2 700 000－380 610）×8%＝185 551.2（元） 
  借：財(cái)務(wù)費(fèi)用           185 551.2 
    貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用        185 551.2 
  ②2012年12月31日計(jì)提年折舊時(shí) 
  年折舊費(fèi)用＝2 329 190÷（3×12－1）×11＝732 031.14（元） 
  借：制造費(fèi)用          732 031.14 
    貸：累計(jì)折舊          732 031.14 
  （3）2013年12月31日 
  ①支付第二期租金 
  借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 900 000 
    貸：銀行存款           900 000 
  分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用＝[（2 700 000－900 000）－（380 610－185 551.2）]×8%＝128 395.3（元） 
  借：財(cái)務(wù)費(fèi)用          128 395.3 
    貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用       128 395.3 
  ②2013年12月31日計(jì)提年折舊時(shí) 
  年折舊費(fèi)用＝2 329 190÷（3×12－1）×12＝798 579.43（元） 
  借：制造費(fèi)用         798 579.43 
    貸：累計(jì)折舊         798 579.43 
  ③履約成本的會(huì)計(jì)處理 
  2013年A公司支付機(jī)床的維護(hù)費(fèi)用2 800元 
  借：管理費(fèi)用           2 800 
    貸：銀行存款           2 800 
  ④或有租金的會(huì)計(jì)處理 
  A公司2013年年銷(xiāo)售收入8 000 000元 
  借：銷(xiāo)售費(fèi)用          80 000（8 000 000×1%） 
    貸：其他應(yīng)付款         80 000 
  （4）2014年12月31日 
  ①支付第三期租金 
  借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 900 000 
    貸：銀行存款           900 000 
  分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用＝380 610－185 551.2－128 395.3＝66 663.5（元） 
  借：財(cái)務(wù)費(fèi)用           66 663.5 
    貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用        66 663.5 
  ②2014年12月31日計(jì)提年折舊時(shí) 
  年折舊費(fèi)用＝2 329 190÷（3×12－1）×12＝798 579.43（元） 
  借：制造費(fèi)用          798 579.43 
    貸：累計(jì)折舊          798 579.43 
  ③或有租金的會(huì)計(jì)處理 
  A公司2014年年銷(xiāo)售收入10 000 000元 
  借：銷(xiāo)售費(fèi)用           100 000（10 000 000×1%） 
    貸：其他應(yīng)付款          100 000 
  ④租賃期屆滿(mǎn)的會(huì)計(jì)處理 
  借：累計(jì)折舊           2 329 190 
    貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 2 329 190

嚕嚕嚕 追問(wèn)

2018-11-07 12:58

營(yíng)改增后.租賃費(fèi)發(fā)票是可以抵扣的，支付租金中的分錄：長(zhǎng)期應(yīng)付款金額是價(jià)稅分離話(huà)，此科目就不平，我覺(jué)得進(jìn)項(xiàng)稅額是否該沖財(cái)務(wù)費(fèi)用或調(diào)減固定資產(chǎn)原值？

鄒老師 解答

2018-11-07 13:12

你好，第一個(gè)分錄長(zhǎng)期應(yīng)付款是之后每期付款總金額 
與你之后分期付款總額是相等的，不能因?yàn)榈谝粋€(gè)分錄對(duì)應(yīng)的借方?jīng)]有增值稅，就認(rèn)為是含稅金額的