潁川 追問(wèn)

2018-11-14 09:40

一般企業(yè)，比如今年發(fā)放工資總額是30萬(wàn)，職工教育經(jīng)費(fèi)支出是3萬(wàn)，那本年可以抵扣的就是7500元，剩余的22500元是在下一年底結(jié)轉(zhuǎn)扣除，是指22500可全部在下一年度扣除，還是看下一年度的工資的2.5%去扣除？

meizi老師 解答

2018-11-14 09:56

你好 
以后年度結(jié)轉(zhuǎn)如何扣除?

職工教育經(jīng)費(fèi)和廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的。當(dāng)年超過(guò)扣除限額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

在此結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度抵扣的情況，舉個(gè)例子說(shuō)明一下：

如，2012年發(fā)生的合理的工資薪金總額100萬(wàn)元，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元。那么當(dāng)年職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=100*2.5%=2.5萬(wàn)元，那么結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=6-2.5=3.5萬(wàn)元。

2013年發(fā)生的合理的工資薪金總額150萬(wàn)元，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元。則2013年職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=150*2.5%=3.75萬(wàn)元，那么在扣除2013年當(dāng)年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元以后，扣除限額還有余額=3.75-2=1.75萬(wàn)元，用這剩下的1.75萬(wàn)元來(lái)繼續(xù)抵扣2012年度結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的沒(méi)有扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)3.5萬(wàn)元，抵扣后，還有3.5-1.75=1.75萬(wàn)元沒(méi)有抵扣，繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度扣除;只要以后納稅年度當(dāng)年該項(xiàng)扣除限額在扣除了當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)后還有余額的話，就可以用該余額繼續(xù)抵扣以前年度未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)。
職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后幾個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。從稅法規(guī)定來(lái)看，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出有其特殊之處，表面上是限額扣除規(guī)定，實(shí)際采取的是允許稅前全額扣除政策，只是在扣除時(shí)間上作了相應(yīng)遞延。所以，準(zhǔn)予在以后無(wú)限個(gè)年度內(nèi)扣除。
你參考下這個(gè)來(lái)理解下 不理解再問(wèn)