樸老師 解答

2018-11-14 15:45

即銷(xiāo)售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+11%）。

樸老師 解答

2018-11-14 15:48

答案選  D
結(jié)合穂地稅函〔2016〕188號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人選用增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，土地增值稅清算收入=（含稅收入+本項(xiàng)目土地價(jià)款×11%）÷（1+11%），即：納稅人按規(guī)定允許以本項(xiàng)目土地價(jià)款扣減銷(xiāo)售額而減少的銷(xiāo)項(xiàng)稅金，應(yīng)調(diào)增土地增值稅清算收入。

  （1）增值稅收入：（1110-400）÷（1+11%）=639.64（萬(wàn)元）；

  增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：639.64×11%=70.36（萬(wàn)元）。

  （2）會(huì)計(jì)收入，根據(jù)財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)的規(guī)定，會(huì)計(jì)處理為：

  借：預(yù)收賬款1110

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）110

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）39.64

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本39.64

  注意，同一筆業(yè)務(wù)出現(xiàn)了70.36萬(wàn)元和110萬(wàn)元兩個(gè)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。70.36萬(wàn)元的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是反映在增值稅申報(bào)表的金額，而110萬(wàn)元的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是反映在會(huì)計(jì)、發(fā)票上的金額。

  在確認(rèn)土地增值稅清算收入時(shí)，用含稅收入扣除的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)是70.36萬(wàn)元。

  （3）土地增值稅清算收入：1110-70.36=1039.64（萬(wàn)元）。

  也可以按穂地稅函〔2016〕188號(hào)文件給出的計(jì)算公式計(jì)算：即（含稅收入+本項(xiàng)目土地價(jià)款×11%）÷（1+11%）。

  本案例中，一般納稅人一般計(jì)稅方法清算收入：（1110+400×11%）÷（1+11%）=1039.64（萬(wàn)元）。

  營(yíng)改增后一般計(jì)稅方法下，土地增值稅清算收入1039.64萬(wàn)元與增值稅收入639.64萬(wàn)元、會(huì)計(jì)收入1000萬(wàn)元不一致。

  本案例一般計(jì)稅方法下，全部土地增值稅清算收入=500+1039.64=1539.64（萬(wàn)元）