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送心意

樸老師

職稱會(huì)計(jì)師

2018-11-22 17:30

(1)從A銀行取得長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元,期限為2006年12月1日至2009
年12月1日,年利率為6%,按年支付利息。
(2)發(fā)行公司債券2億元,發(fā)行日為2006年1月1日,期限為5年,年利率為8%,按年支付利息。
閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)R時(shí)性投資,假定暫時(shí)性投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計(jì)

求2008占用一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=?

樸老師 解答

2018-11-23 09:16

(1)計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額:
2007年:
實(shí)際發(fā)生借款利息=8000×8%+8000×6%+ 40000×8%=4320(萬(wàn)元)
專門借款利息資本化金額=8000×8%-2000×0.5%×6=580(萬(wàn)元)
一般借款資本化率(年)=(8000×6%+ 40000×8%)/(8000+40000)=7.67%
占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)= 8000×180/360=4000(萬(wàn)元)
一般借款利息資本化金額=4000×7.67%= 306.8(萬(wàn)元)
2007年利息資本化金額=580+306.8=886.8 (萬(wàn)元)
2008年:
實(shí)際發(fā)生借款利息=8000×8%+8000×6%+ 40000×8%=4320(萬(wàn)元)
專門借款利息資本化金額=8000×8%×180/ 360=320(萬(wàn)元)
占用一般借款資金的累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) =(8000+6000)×180/360=7000(萬(wàn)元)
一般借款利息資本化金額=7000×7.67%
=536.92(萬(wàn)元)
2008年利息資本化金額=320+536.92=856.92 (萬(wàn)元)
(2)有關(guān)公司建造廠房應(yīng)予資本化的利息金額的賬務(wù)處理:
2007年:
借:在建工程 8868000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 34332000
貸:應(yīng)付利息 43200000
2008年:
借:在建工程 8569200
財(cái)務(wù)費(fèi)用 34630800
貸:應(yīng)付利息 43200000

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