會丫頭 追問

2018-12-06 13:48

但很多企業(yè)做帳，只分配到管理費(fèi)用或者是制造費(fèi)用，

阿水老師 解答

2018-12-06 13:52

學(xué)員你好，
因?yàn)橹圃熨M(fèi)用是間接費(fèi)用歸集的，然后每月結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)生產(chǎn)成本的，
所以計(jì)入生產(chǎn)成本動力及燃料科目，還是入制造費(fèi)用水電費(fèi)科目，看是不是能夠直接計(jì)入的，
如果是生產(chǎn)車間發(fā)生的，那就直接計(jì)入生產(chǎn)成本動力及燃料科目。
如果是車間管理部門發(fā)生的，就入制造費(fèi)用水電費(fèi)科目。

會丫頭 追問

2018-12-06 14:39

公司搬遷停產(chǎn)期間設(shè)備折舊職工資和水電費(fèi)如何處理
實(shí)際公司沒有裝多個電表，到底是生產(chǎn)產(chǎn)品用還是車間管理部門用（車間照明、辦公室）不知道。
搬遷停產(chǎn)期間設(shè)備折舊。稅法上規(guī)定設(shè)備是不能提折舊，但會計(jì)準(zhǔn)則要求提折舊，請問：實(shí)際做帳時(shí)，公司要不要設(shè)備提折舊

阿水老師 解答

2018-12-06 14:55

學(xué)員你好，
1、搬遷停產(chǎn)期間設(shè)備折舊職工資和水電費(fèi)全部計(jì)入管理費(fèi)用。
2、而折舊這個問題，
從會計(jì)核算的角度來看，《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》均規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外”更細(xì)致的：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第十一條規(guī)定：“下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（二）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（五）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；
（六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)?！薄?br/>所以，企業(yè)對停產(chǎn)期間的固定資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊。計(jì)提的折舊費(fèi)用歸屬口徑，準(zhǔn)則沒有給出更細(xì)致的規(guī)定，通常應(yīng)視停產(chǎn)原因確定。若停產(chǎn)檢修為工序性的、季節(jié)性的正常停工，可以繼續(xù)計(jì)入“管理費(fèi)用”或“制造費(fèi)用”，施工企業(yè)也可計(jì)入“工程施工”科目。 從企業(yè)所得稅前扣除的角度來講，《企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第63號）第十一條（一）規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第59條停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。因此停產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)的折舊不能稅前扣除。但在實(shí)際工作中，企業(yè)停工分為正常停工和非正常停工。季節(jié)性停工、停產(chǎn)檢修，通常認(rèn)為是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的必經(jīng)程序，在停工期間機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊可以稅前扣除。建議企業(yè)就正常停產(chǎn)問題與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。
所以我認(rèn)為會計(jì)上和稅法上都是要求繼續(xù)計(jì)提折舊的，
至于你這邊計(jì)提折舊，稅務(wù)局是否能讓你在所得稅匯算清繳前扣除，建議和當(dāng)?shù)囟悇?wù)局溝通，說明情況，比較重要。
3、實(shí)際公司沒有裝多個電表，到底是生產(chǎn)產(chǎn)品用還是車間管理部門用（車間照明、辦公室）不知道。
建議可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn)去進(jìn)行劃分，這個在實(shí)務(wù)工作中也是見仁見智的，合理即可。