您好，1、商業(yè)銀行進(jìn)行貸款減值測試的理論依據(jù)是，《貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》對貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提建立在貸款五級分類的基礎(chǔ)上，并規(guī)定了貸款減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例：一般準(zhǔn)備年末余額不低于年末貸款余額的1%，關(guān)注類貸款計(jì)提比例為2%，次級類貸款計(jì)提比例25%，可疑類貸款計(jì)提比例為50%，損失類貸款計(jì)提比例為100%，其中次級和可疑類可上下浮動20%。
《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》分別采用單筆減值測試和組合減值測試方法計(jì)提貸款減值準(zhǔn)備。在實(shí)際操作中，貸款單筆減值測試法通過未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)模型逐筆對貸款進(jìn)行減值測試，并依據(jù)測算結(jié)果計(jì)提減值準(zhǔn)備。組合減值測試，是銀行通過運(yùn)用遷徙矩陣模型將具有相似特征的貸款作為整體，在對貸款評級的變動及損失的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對貸款組合計(jì)提減值準(zhǔn)備。
目前，我國商業(yè)銀行在具體計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)仍然借助貸款五級分類。首先，銀行將貸款分為公司類、零售類、信用卡類。對于公司類貸款中的正常、關(guān)注類貸款，銀行通過計(jì)算貸款向次級類遷徙的比例作為貸款違約率，再乘以次級類貸款的違約損失率作為預(yù)期損失率，按此比率計(jì)算組合減值準(zhǔn)備。對于次級、可疑類貸款，其中單筆重大貸款標(biāo)準(zhǔn)以上的貸款采取單筆測試的方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，對于單筆重大貸款標(biāo)準(zhǔn)以下的次級、可疑類貸款，商業(yè)銀行一般按照各自單筆評估計(jì)提準(zhǔn)備金的加權(quán)平均比例，分別計(jì)提組合減值準(zhǔn)備。對于損失類貸款按100%比例計(jì)提全額準(zhǔn)備。目前，我國商業(yè)銀行在確定單筆重大貸款的標(biāo)準(zhǔn)上存在差異，有的銀行以1500萬元為標(biāo)準(zhǔn)，有的銀行以500萬元為標(biāo)準(zhǔn)，有的銀行將所有對公貸款作為單筆重大貸款，有的銀行則沒有對重大貸款的標(biāo)準(zhǔn)作出明確規(guī)定。
對于零售類貸款和信用卡貸款，商業(yè)銀行將貸款分為不同的組合，通過遷徙矩陣模型，測算出貸款預(yù)期損失的方法組合計(jì)提減值準(zhǔn)備。商業(yè)銀行根據(jù)歷史數(shù)據(jù)計(jì)算每類貸款從當(dāng)前五級分類遷徙到損失類過程中在每個(gè)等級向下一級的遷徙率，從當(dāng)前五級分類等級遷徙到損失類的所有向下一級遷徙率的乘積即為違約率（PD）。然后，銀行通過計(jì)算每個(gè)類別貸款遷徙到損失類貸款后的預(yù)計(jì)可收回金額，得出每類貸款的損失率（LGD）。最后，銀行通過每類貸款余額乘以違約率和損失率得出貸款減值準(zhǔn)備。組合減值準(zhǔn)備計(jì)提所需的違約率、損失率等數(shù)據(jù)都依賴于銀行歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，這些經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)主要依賴于信貸風(fēng)險(xiǎn)管理人員對同類貸款實(shí)際損失數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析。