蔣飛老師 解答

2018-12-09 18:30

廠商將貨物運至商場，但具體商品由廠商負責管理，在這個環(huán)節(jié)其商品的所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，商場對商品沒有所有權(quán)。但是，如果該商品實現(xiàn)銷售，由商場為其開票并收取貨款，商場在月底（或者雙方約定的其他結(jié)算期限）則按“銷售清單”（實現(xiàn)銷售的部分）記載的數(shù)量與廠商進行銷售結(jié)算，廠商的納稅義務(wù)也在同時發(fā)生，這個過程事實上就是一個完整的委托代銷售的過程。另一方面是從納稅人商場的角度來看，廠商通過商場完成了銷售的過程，其商品銷售成為商場銷售收入的組成部分，而商場所取得的收入，從業(yè)務(wù)合同（形式）上看，商場取得的收入是場地使用權(quán)價值的實現(xiàn)，而從實際經(jīng)濟運行過程（內(nèi)容）上看，商場取得的收入?yún)s是商品銷售的差價，也就是商品在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值額。對于這樣的經(jīng)營業(yè)務(wù)，商場應(yīng)當按銷售收入額計算繳納增值稅，而不是按租賃收入計算繳納增值稅。當然，對于屬于增值稅一般納稅人的零售商而言，在具體運作過程中應(yīng)當規(guī)范操作手段，在具體結(jié)算的過程中，應(yīng)當向廠商按其收入額索取增值稅專用發(fā)票，否則，商場沒有增值稅的進項抵扣，就會多繳稅。

蔣飛老師 解答

2018-12-09 18:30

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