老師您好!應交稅費—應交增值稅(出口退稅)為啥要記在貸方方向?!敬請指導,非常感謝?。?!
昆侖黃智領
于2018-12-18 13:04 發(fā)布 ??3327次瀏覽
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蔣飛老師
職稱: 注冊稅務師,高級會計師考試(83分),中級會計師
2018-12-18 13:07
你好!
出口退稅,是出口免抵退總的退稅額,是按規(guī)定應退的稅額,是一項負債,所以記入貸方了
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你好!
出口退稅,是出口免抵退總的退稅額,是按規(guī)定應退的稅額,是一項負債,所以記入貸方了
2018-12-18 13:07:06

學員你好,
可以學習一下以下這個例子,就能理解了:
舉例說明“免、抵、退”稅業(yè)務的計算及賬務處理【出口退稅計算】
?一、財稅[2002]7號文件規(guī)定,從2002年1月1日起我國對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定外,增值稅一律實行免、抵、退的管理辦法。新辦法與舊規(guī)定相比主要有下列變化:一是取消了外銷比例達
一、財稅[2002]7號文件規(guī)定,從2002年1月1日起我國對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定外,增值稅一律實行免、抵、退的管理辦法。新辦法與舊規(guī)定相比主要有下列變化:一是取消了外銷比例達到50%以上才予退稅的規(guī)定,只要應納稅額小于零,就可申報退稅;二是新發(fā)生出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)從發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務,不計算當期應退稅額,當期免抵的稅額等于當期免抵退稅額;未抵完的進項稅額,結轉下期繼續(xù)抵扣;從第13個月開始按免、抵、退的計算公式計算當期應退稅額;三是企業(yè)應按月申報免、抵、退稅,退稅申報期為每月1—15日。
例1:某具有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè),對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內銷售。該企業(yè)2002年1月份購進所需原材料等貨物500萬元,允許抵扣的進項稅額85萬元,內銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元,出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設上期留抵稅款5萬元,增值稅稅率17%,退稅率15%,則相關賬務處理如下:
?。?)外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為:
借:原材料等科目 5000000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 850000
貸:銀行存款 5850000
?。?)產(chǎn)品外銷時,分錄為:
借:應收外匯賬款 24000000
貸:主營業(yè)務收入 24000000
?。?)內銷產(chǎn)品,分錄為:
借:銀行存款 3510000
貸:主營業(yè)務收入 3000000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 510000
?。?)月末,計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)=2400×(17%-15%)=48(萬元)
借:產(chǎn)品銷售成本 480000
貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 480000
(5)計算應納稅額
本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=51-(85+5-48)=9(萬元)
結轉后,月末“應交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。
?。?)實際繳納時
借:應交稅金——未交增值稅 90000
貸:銀行存款 90000
例2:引用例1的資料,如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元,其他資料不變,則(1)-(6)分錄同上。其余賬務處理如下:
(7)計算應納稅額或當期期末留抵稅額
本月應納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額+上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額)=300×17%-[140+5-2400×(17%-15%)]=51-97=-46(萬元)
由于應納稅額小于零,說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。
(8)計算應退稅額和應免抵稅額
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360(萬元)
當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時
當期應退稅額=當期期末留抵稅額=46(萬元)
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=360-46=314(萬元)
借:應收出口退稅 460000
應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額) 3140000
貸:應交稅金—應交增值稅(出口退稅) 3600000
(9)收到退稅款時,分錄為:
借:銀行存款 460000
貸:應收出口退稅 460000
二、財稅[2002]7號《關于進一步推進出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定外,增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。該辦法適用能夠獨立核算,經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人,并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。在免抵退稅業(yè)務中,進料加工復出口業(yè)務的賬務處理比較復雜,現(xiàn)舉例說明如下:
某自營出口生產(chǎn)企業(yè),本月外購原材料、動能費等支付價款600萬元,支付進項稅額102萬元,本月海關核銷免稅進口料件價格100萬元,本月內銷貨物銷售額500萬元,自營進料加工復出口貨物折合人民幣金額600萬元(按離岸價計算),該企業(yè)內、外銷貨物適用增值稅稅率17%(非應稅消費稅品),復出口貨物的退稅率為15%.假設上期無留抵稅款,本月未發(fā)生其他進項稅額。則,該企業(yè)本月應納或應退增值稅額及相關相關賬務處理如下:
?。?)外購原輔材料、備件、能耗等,分錄為:
借:原材料等科目 6000000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 1020000
貸:銀行存款 7020000
?。?)免稅進口料件,分錄為:
借:原材料 1000000
貸:銀行存款 1000000
?。?)產(chǎn)品外銷時,分錄為:
借:應收外匯賬款 6000000
貸:主營業(yè)務收入 6000000
?。?)內銷產(chǎn)品,分錄為:
借:銀行存款 5850000
貸:主營業(yè)務收入 5000000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 850000
(5)月末,計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額
不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×(征稅率-退稅率)-免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=600×(17%-15%)-100×(17%-15%)=10(萬元)
借:產(chǎn)品銷售成本 100000
貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 100000
?。?)計算應納稅額或當期期末留抵稅額
應納稅額=銷項稅額-進項稅額=85-(102-10)=-7(萬元)
由于應納稅額小于零,說明當期“期末留抵稅額”為7萬元。
?。?)計算應退稅額和應免抵稅額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率=100×15%=15(萬元)
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=600×15%-15=75(萬元)
當期期末留抵稅額7萬元≤當期免抵退稅額75萬元時
當期應退稅額=當期期末留抵稅額=7(萬元)
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=75-7=68(萬元)
借:應收出口退稅 70000
應交稅金——應交增值稅(出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額) 680000
貸:應交稅金—應交增值稅(出口退稅) 750000
(8)收到退稅款時,分錄為:
借:銀行存款 70000
貸:應收出口退稅 70000
2018-12-18 13:16:14

你好,可以抵扣的在電子稅務局比對通過后
2019-12-10 13:20:16

同學你好,收到的錢借方做銀行存款,購買存貨做在借方應繳增值稅—進項稅了
2022-04-03 16:27:51

需要交所得稅嗎?借所得稅費用 貸應交稅費 借應交稅費 貸銀行,要是年末沒對匯算清繳所得稅計提那就做計提稅款時借:以前年度損益調整貸:應交稅費-應交企業(yè)所得稅
同時調整未分配利潤
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整。
補交稅款時
借:應交稅費-應交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
2018-12-30 11:01:57
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