建筑行業(yè)年度結(jié)賬需要注意事項(xiàng) 
 
答：1、檢查當(dāng)年的稅費(fèi)繳納情況 
 
首先，企業(yè)應(yīng)檢查一下當(dāng)年稅費(fèi)計(jì)提是否正確。包括：稅金及附加與應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額是否配比;預(yù)繳所得稅是否已經(jīng)享受小微企業(yè)優(yōu)惠;增值稅應(yīng)設(shè)置應(yīng)交增值稅多欄賬，查看多欄賬余額是否等于《增值稅納稅申報(bào)表》本期留抵稅額與未抵扣減免稅額之和。 
 
其次，企業(yè)需要核定是否所有應(yīng)繳納的稅費(fèi)都繳納齊全。其中，通過(guò)應(yīng)交稅金及以下科目核算的，查看借貸方累計(jì)金額是否存在差額，排查差額產(chǎn)生的原因，確定是否存在漏繳的情況;房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等無(wú)需計(jì)提的稅種核實(shí)計(jì)提基數(shù)與繳納方式，從而進(jìn)一步核實(shí)交稅金額是否正確。 
 
最后，企業(yè)需要對(duì)當(dāng)年的各項(xiàng)稅費(fèi)做一個(gè)稅負(fù)分析，與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的稅負(fù)作一個(gè)比較，如果有必要的話，企業(yè)可能需要根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。這是因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)的稽查選案，往往從年度稅負(fù)率異常的企業(yè)中甄選，所以企業(yè)要在年終總體計(jì)算一下自己的稅務(wù)情況。 
 
2、檢查當(dāng)年的往來(lái)情況 
往來(lái)款中往往大有文章，也是稅務(wù)局稽查時(shí)“抓收入”的重點(diǎn)科目。歲末的時(shí)候，會(huì)計(jì)們首先應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)的預(yù)收賬款科目?？匆豢搭A(yù)收賬款是否有掛賬超過(guò)3個(gè)月的款項(xiàng)，如果有應(yīng)及時(shí)確認(rèn)收入。 
 
其次，其他應(yīng)收款中如果存在股東向公司借款的，也應(yīng)特別注意，這種行為很有可能被視為企業(yè)向股東分紅，會(huì)引發(fā)個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)“財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知”(財(cái)稅[2003]158號(hào))和“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅管理辦法》的通知”(國(guó)稅發(fā)[2005]120號(hào))的規(guī)定，加強(qiáng)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對(duì)期限超過(guò)一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 
 
另外，應(yīng)檢查一下應(yīng)付賬款，看是否存在暫估的貨款。因?yàn)闀汗赖膽?yīng)付款往往對(duì)應(yīng)著企業(yè)的暫估成本。次年匯算清繳前未來(lái)票的暫估成本都應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額，所以歲末的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該清查一下暫估成本有多少，并及時(shí)催收票據(jù)。 
 
最后，一些往來(lái)的核算單位有小數(shù)尾差的，企業(yè)應(yīng)該查證一下是否還與這些公司有業(yè)務(wù)往來(lái)，如果已經(jīng)老死不相往來(lái)，則應(yīng)該將小數(shù)尾差轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出。 
 
3、檢查發(fā)票的使用情況 
 
沒(méi)有發(fā)票，稅局檢查時(shí)難免大眼瞪小眼，誰(shuí)讓稅法上寫著沒(méi)有發(fā)票費(fèi)用不能列支呢，但是多數(shù)情況下發(fā)票有不能及時(shí)到位，時(shí)間長(zhǎng)了就忘了，所以發(fā)票的問(wèn)題雖老生常談，但年底的時(shí)候大家還是要檢查一下，有沒(méi)有當(dāng)期應(yīng)發(fā)生的費(fèi)用還沒(méi)有取得發(fā)票的情況。 
 
一是基于行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證。主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù)，如執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒(méi)款項(xiàng)、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用、某些行政機(jī)關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費(fèi)、許可費(fèi)等。 
 
二是基于單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的需要，劃分單位內(nèi)部和個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的收付款憑證(內(nèi)部結(jié)算憑證)。 
 
三是專業(yè)發(fā)票，《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：對(duì)國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證;國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù);國(guó)有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可由國(guó)務(wù)院或省、自治區(qū)、直轄市的有關(guān)主管部門自行管理，包括專業(yè)發(fā)票的印制和使用，但不套印稅務(wù)局的發(fā)票監(jiān)制章。 
 
四是檢查一下所取得的發(fā)票，如果是進(jìn)當(dāng)期費(fèi)用的，是否存在跨期的情況，如果存在，需要在年終匯算清繳是調(diào)增對(duì)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。 
 
4、檢查攤銷和計(jì)提情況 
 
首先，需要檢查一下計(jì)提和攤銷的待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)原值入賬時(shí)是否有合法有效的憑證，然后檢查計(jì)提的年限、方法是否符合稅法的規(guī)定。 
 
其次，檢查一下有無(wú)會(huì)計(jì)事項(xiàng)應(yīng)于當(dāng)年攤銷未攤銷的情況，有無(wú)折舊應(yīng)計(jì)未計(jì)的情況，有無(wú)多攤銷或者少攤銷的情況，因?yàn)槿绻钱?dāng)年應(yīng)計(jì)提、應(yīng)攤銷而沒(méi)有攤銷或沒(méi)有計(jì)提折舊的，以后年度補(bǔ)記是不能在所得稅前扣除的。 
 
最后，對(duì)固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盤點(diǎn)，已經(jīng)提足折舊并且報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理。 
 
5、檢查現(xiàn)金及銀行存款科目 
 
現(xiàn)金需要注意的問(wèn)題主要是現(xiàn)金余額是否過(guò)大，根據(jù)各個(gè)公司的實(shí)際情況(銷售情況、采購(gòu)情況確定)來(lái)具體判斷。如果余額過(guò)大應(yīng)及時(shí)調(diào)整。 
 
銀行存款需要注意的問(wèn)題主要是編制或者審查出納編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否正確，未達(dá)帳項(xiàng)是否真實(shí)、合理。其次，外幣帳戶是否按照規(guī)定調(diào)整匯兌損益。 
 
6、存貨科目檢查 
 
需要主要的問(wèn)題是大額入庫(kù)的原材料、低值易耗品是否取得合法的入賬憑證，數(shù)量是否準(zhǔn)確，入庫(kù)是否有入庫(kù)單。檢查出入庫(kù)單據(jù)，特別是有編號(hào)的單據(jù)，是否與入賬相符，是否存在缺失情況。 
 
檢查存貨入賬單價(jià)波動(dòng)幅度是否過(guò)大，本年度與以前年度相比單價(jià)波動(dòng)幅度是否異常，是否存在異常變動(dòng)的合理原因。 
 
對(duì)存貨進(jìn)行年末盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果與庫(kù)存明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。針對(duì)盤盈或者盤虧及時(shí)進(jìn)行處理，做到帳實(shí)相符。需要特別注意年末零庫(kù)存情況。 
 
檢查存貨出庫(kù)單價(jià)是否采用在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的計(jì)價(jià)方法。重點(diǎn)關(guān)注銷售數(shù)量是否與發(fā)票數(shù)量一致，是否有多轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象。 
 
檢查對(duì)發(fā)生的購(gòu)貨退回、損壞賠償、銷貨退回是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。