【一般納稅人】勞務(wù)派遣公司一般計稅、差額征稅如何選擇？差額開票、申報看這里！ 此博文包含圖片 (2018-08-21 08:52:24)轉(zhuǎn)載▼
前期我們講了勞務(wù)派遣與勞務(wù)外包的區(qū)別（勞務(wù)派遣簡易計稅、差額征稅如何選擇？差額開票、申報看這里！），今天我們來看下一般納稅人如何處理？

 

計稅方式

案例

東方人力公司轉(zhuǎn)為了一般納稅人,2月收到紅太陽公司支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用100萬元，其中服務(wù)費(fèi)為21萬元，代付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會保險及住房公積金等共計79萬元。

 

一般計稅依6%：

銷售額=100萬

應(yīng)納稅額=100萬÷（1+6%）×6%=56603.77元

 

差額征稅依5% ：

銷售額=100萬-79萬=21萬

應(yīng)納稅額=21萬÷（1+5%）×5%=10000元

 

企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，兩種計稅方式分別測算，哪種稅負(fù)低。

 

發(fā)票開具



01 分開兩張發(fā)票開

向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用部分的開具普通發(fā)票，勞務(wù)公司收取管理費(fèi)部分開具專用發(fā)票。

 

02 一張發(fā)票分別開

通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)全額開具增值稅普通發(fā)票，但是需要就向用工單位收取用于支付勞務(wù)派遣員工各項(xiàng)費(fèi)用和差額部分在發(fā)票中區(qū)別列明。

 

03 一張發(fā)票差額開

通過新系統(tǒng)中的差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，并注明支付的項(xiàng)目分別是什么。

 

表單申報

 

1 先將開票收入的數(shù)據(jù)導(dǎo)入附表一中；

 

2 將可扣除的工資薪金社保等價稅合計的總金額填寫在附表一的9b行次12列；

 

3 增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）將可扣除的金額填寫在5%征收率的項(xiàng)目第3欄次，第4欄次，第5欄次；

 

4 應(yīng)稅服務(wù)減除項(xiàng)目清單（差額征收資格納稅人適用）根據(jù)欄目名稱提示填寫一下公司相關(guān)信息，最后一個欄次金額填寫可扣除金額；

 

5 營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表第4欄次填寫可扣除金額，第9欄次，第10欄次，第11欄次填寫當(dāng)期可扣除金額。

 

注意：正常情況下，開具的發(fā)票都是5%稅率，如若開具0稅率發(fā)票，則需將0稅率的金額換算成價稅分開的金額填寫附表一。