堅(jiān)持 追問(wèn)

2019-01-15 19:21

老師可以給我舉個(gè)例子來(lái)說(shuō)明他們的意思嗎

阿水老師 解答

2019-01-15 19:28

學(xué)員你好， 
這就得了解出口企業(yè)退稅了。 
你先看看案例，能懂嗎。 
  【例1】甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物稅率為17％，退稅率為13％。2010年2月相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元已通過(guò)認(rèn)證，上月末留抵稅額為5萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，取得117萬(wàn)元存入銀行，內(nèi)銷貨物成本為60萬(wàn)元，本月出口貨物的銷售額折合人民幣400Zi-元，出口貨物成本為240萬(wàn)元。請(qǐng)對(duì)以上業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 
 
  （1）出口退稅的計(jì)算： 
 
  當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=400×（17％-13％）=16（萬(wàn)元） 
 
  當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17％-（51-16）-5=-23（萬(wàn)元） 
 
  出口貨物“免、抵、退”稅額400×13％=52（萬(wàn)元） 
 
  比較|-23|與552的大小，選擇較低者即|-23|=23， 
 
  因此，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額=23（萬(wàn)元） 
 
  當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=52-23=29（萬(wàn)元） 
 
  （2）出口退稅的賬務(wù)處理 
 
  購(gòu)進(jìn)原材料并認(rèn)證抵扣時(shí)： 
 
  借：原材料               300 
 
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 
 
  貸：銀行存款              351 
 
  出口時(shí)： 
 
  借：應(yīng)收賬款              400 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入            400 
 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本            240 
 
  貸：庫(kù)存商品              240 
 
  內(nèi)銷時(shí)： 
 
  借：銀行存款             117 
 
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入           100 
 
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 
 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本            60 
 
  貸：庫(kù)存商品              60 
 
  計(jì)算當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額時(shí) 
 
  借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本              16 
 
  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 16 
 
  計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)退稅額時(shí)： 
 
  借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款            23 
 
  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵免內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）29 
 
  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）        52 
 
  收到退稅款時(shí)： 
 
  借：銀行存款               23 
 
  貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款     23

堅(jiān)持 追問(wèn)

2019-01-15 19:36

我是說(shuō)老師給我舉個(gè)例子說(shuō)一下退稅限額，和應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)，我不理解他們兩個(gè)的意思

阿水老師 解答

2019-01-15 19:46

學(xué)員你好， 
是這樣的， 
退稅限額=外銷額ⅹ退稅率就是因?yàn)橥怃N能退的最大限額， 
應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)就是考慮了內(nèi)銷的部分，計(jì)算出本期應(yīng)納稅額是負(fù)數(shù)， 
你可以理解成本來(lái)內(nèi)銷要納稅的，然后和外銷要退稅綜合起來(lái)看，就是退的稅應(yīng)該少一些了， 
那這個(gè)怎么看呢，就得看應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)與退稅限額的大小， 
（應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)是本期應(yīng)納稅額的的絕對(duì)值）

堅(jiān)持 追問(wèn)

2019-01-15 19:55

這個(gè)應(yīng)納稅額是怎么計(jì)算的

阿水老師 解答

2019-01-15 20:01

學(xué)員你好， 
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

堅(jiān)持 追問(wèn)

2019-01-15 20:13

這里面的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額指的是出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，還是內(nèi)銷加上出口貨物的合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額

阿水老師 解答

2019-01-15 20:13

學(xué)員你好， 
這里的進(jìn)項(xiàng)稅是指內(nèi)銷加上出口貨物的合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額

堅(jiān)持 追問(wèn)

2019-01-15 20:31

老師，你看，這里的退稅方法有免抵退稅，免退稅，免退稅是不允許用進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納稅額嗎

阿水老師 解答

2019-01-15 20:35

學(xué)員你好， 
免抵退，就是能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 
免退稅，就是不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了。