工程施工的核算，要看你采用是《施工企業(yè)會計制度》還是《施工企業(yè)核算辦法》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則》?！妒┕て髽I(yè)核算辦法》或《企業(yè)會計準(zhǔn)則》核算方法基本一致，都是執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，《施工企業(yè)會計制度》是較早的施工企業(yè)會計處理方法，按《施工企業(yè)會計制度》采用按月結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按月結(jié)算已完工程(即本月結(jié)算工程，下同)實際成本： 
 
借：工程結(jié)算成本 
 
貸：工程施工 
 
采用竣工后一次結(jié)算或分段結(jié)算工程價款辦法的工程，應(yīng)按合同確定的工程價款結(jié)算期結(jié)算已完工程成本，會計處理同上。 
 
執(zhí)行《建造合同準(zhǔn)則》，工程竣工結(jié)算時將工程施工與工程結(jié)算對沖，差額記入工程施工—合同毛利 
 
借：工程結(jié)算 
 
借：工程施工—合同毛利（有利潤） 
 
貸：工程施工—合同成本 
 
貸：工程施工—合同毛利（虧損） 
 
月末需要把工程施工科目結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎？ 
 
工程施工會計科目結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本嗎？ 
 
工程施工會計科目可以結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。工程企業(yè)承包工程，工程收入是企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”，工程投入有工資、材料、費用等，這些又都體現(xiàn)在“工程施工”會計科目。因此“工程施工科目在期末”要結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)成本”會計科目。 
 
工程施工會計科目結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本，其會計分錄如下： 
 
（1）發(fā)生的合同成本 
 
借：工程施工—合同成本 
 
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 
 
貸：銀行存款 
 
（2）發(fā)生的材料費用 
 
借：管理費用/原材料 
 
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 
 
貸：銀行存款 
 
（3）支付人工費 
 
借：工程施工--人工費 
 
貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） 
 
（4）發(fā)生的機械費用 
 
借：工程施工--機械使用費 
 
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（指的租賃） 
 
貸：銀行存款（或累計折舊等） 
 
（5）發(fā)生的其他直接費 
 
借：工程施工--其他直接費 
 
貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） 
 
（6）月末確認(rèn)收入和成本 
 
借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本） 
 
工程施工——合同毛利 （倒擠） 
 
貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）