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未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是啥意思？
廖**文
于2019-02-02 19:56 發(fā)布 ??4855次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱： 會計師
2019-02-08 16:27
未到期責(zé)任準(zhǔn)備金亦稱“未到期保險費準(zhǔn)備金”。責(zé)任準(zhǔn)備金的一種形式。保險責(zé)任尚未屆滿，把應(yīng)屬于下年度的部分保險費提存起來，用作賠償準(zhǔn)備金。保險合同的年度與會計年度通常是不一致的，故保險人在年底決算時，不能把所收取的保險費全部當(dāng)作營業(yè)收益處理。對保險責(zé)任尚未屆滿、屬于下年度的部分保險費，有必要以準(zhǔn)備金的形式提存起來形成未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。根據(jù)《中華人民共和國保險法》的規(guī)定，除人壽保險業(yè)務(wù)外，經(jīng)營其他保險業(yè)務(wù)，應(yīng)從當(dāng)年自留保險費中提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，提取和結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于當(dāng)年自留保險費的50%。經(jīng)營人壽保險業(yè)務(wù)的保險公司，應(yīng)按照有效的人壽保險單的全部凈值提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
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2019-02-08 16:27:07
需要沖回來，不再掛賬的
2019-03-19 11:11:51
對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；對新稅法實施以前財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關(guān)的政策性文件，應(yīng)以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。
《企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十條第（七）項所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，企業(yè)所得稅前不得扣除。新稅法對金融、保險公司提取的準(zhǔn)備金沒有作排除性規(guī)定，所以保險企業(yè)計算提取的上述各種準(zhǔn)備金，在國家稅務(wù)總局沒有明確之前，是不能稅前扣除的。
2017-06-02 13:48:07
參考國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕48號）
2014-09-15 09:58:45
一、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除.
二、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)可按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費收入50%的比例計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,同時將上年度計提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入.
三、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失,應(yīng)依次沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備和在稅后利潤中提取的一般風(fēng)險準(zhǔn)備,不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除.
2020-03-09 12:17:09
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