楊?? 追問

2019-03-08 17:14

老師 這個(gè)公告是指的小型微利企業(yè) 我問的是小微企業(yè)呢

小黎老師 解答

2019-03-08 17:18

您好，小微企業(yè)小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱

楊?? 追問

2019-03-08 17:22

沒有劃分標(biāo)準(zhǔn)嗎

楊?? 追問

2019-03-08 17:22

沒有劃分標(biāo)準(zhǔn)嗎

楊?? 追問

2019-03-08 17:24

是不是只有小規(guī)模納稅人才能享受小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策 一般納稅人如果季度銷售額在30萬(wàn)以內(nèi)能不能免增值稅

小黎老師 解答

2019-03-08 17:25

值；年應(yīng)納稅所得額指標(biāo)按截至本期末不超過300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。示例如下： 
 
  例1.A企業(yè)2017年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2019年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：  
 
  
 
季度 
 
從業(yè)人數(shù) 
 
資產(chǎn)總額（萬(wàn)元） 
 
應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值，萬(wàn)元） 
 
期初 
 
期末 
 
期初 
 
期末 
 
第1季度 
 
120 
 
200 
 
2000 
 
4000 
 
150 
 
第2季度 
 
400 
 
500 
 
4000 
 
6600 
 
200 
 
第3季度 
 
350 
 
200 
 
6600 
 
7000 
 
280 
 
第4季度 
 
220 
 
210 
 
7000 
 
2500 
 
350 
 
  
 
     
 
  解析：A企業(yè)在預(yù)繳2019年度企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下： 
 
  
 
指標(biāo) 
 
第1季度 
 
第2季度 
 
第3季度 
 
第4季度 
 
從業(yè)人數(shù) 
 
季初 
 
120 
 
400 
 
350 
 
220 
 
季末 
 
200 
 
500 
 
200 
 
210 
 
季度平均值 
 
（120+200）÷2=160 
 
（400+500）÷2=450 
 
（350+200）÷2=275 
 
（220+210）÷2=215 
 
截至本期末季度平均值 
 
160 
 
（160+450）÷2=305 
 
（160+450+275）÷3=295 
 
（160+450+275+215）÷4 
 
=275 
 
資產(chǎn)總額（萬(wàn)元） 
 
季初 
 
2000 
 
4000 
 
6600 
 
7000 
 
季末 
 
4000 
 
6600 
 
7000 
 
2500 
 
季度平均值 
 
（2000+4000）÷2=3000 
 
（4000+6600）÷2=5300 
 
（6600+7000）÷2=6800 
 
（7000+2500）÷2=4750 
 
截至本期末季度平均值 
 
3000 
 
（3000+5300）÷2=4150 
 
（3000+5300+6800）÷3= 
 
5033.33 
 
（3000+5300+6800+4750）÷4=4962.5 
 
應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值，萬(wàn)元） 
 
150 
 
200 
 
280 
 
350 
 
判斷結(jié)果 
 
符合 
 
不符合 
 
（從業(yè)人數(shù)超標(biāo)） 
 
不符合 
 
（資產(chǎn)總額超標(biāo)） 
 
不符合 
 
（應(yīng)納稅所得額超標(biāo)） 
 
  
 
  例2.B企業(yè)2019年5月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2019年各季度的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示： 
 
  
 
  
 
季度 
 
從業(yè)人數(shù) 
 
資產(chǎn)總額（萬(wàn)元） 
 
應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值，萬(wàn)元） 
 
期初 
 
期末 
 
期初 
 
期末 
 
第2季度 
 
100 
 
200 
 
1500 
 
3000 
 
200 
 
第3季度 
 
260 
 
300 
 
3000 
 
5000 
 
350 
 
第4季度 
 
280 
 
330 
 
5000 
 
6000 
 
280 
 
  
 
     
 
  解析：B企業(yè)在預(yù)繳2019年度企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過程如下： 
 
      
 
  
 
指標(biāo) 
 
第2季度 
 
第3季度 
 
第4季度 
 
從業(yè)人數(shù) 
 
季初 
 
100 
 
260 
 
280 
 
季末 
 
200 
 
300 
 
330 
 
季度平均值 
 
（100+200）÷2=150 
 
（260+300）÷2=280 
 
（280+330）÷2=305 
 
截至本期末季度平均值 
 
150 
 
（150+280）÷2=215 
 
（150+280+305）÷3=245 
 
資產(chǎn)總額（萬(wàn)元） 
 
季初 
 
1500 
 
3000 
 
5000 
 
季末 
 
3000 
 
5000 
 
6000 
 
季度平均值 
 
（1500+3000）÷2=2250 
 
（3000+5000）÷2=4000 
 
（5000+6000）÷2=5500 
 
截至本期末季度平均值 
 
2250 
 
（2250+4000）÷2=3125 
 
（2250+4000+5500）÷3=3916.67 
 
應(yīng)納稅所得額(累計(jì)值，萬(wàn)元) 
 
200 
 
350 
 
280 
 
判斷結(jié)果 
 
符合 
 
不符合 
 
（應(yīng)納稅所得額超標(biāo)） 
 
符合 
 
  
 
  （三）明確預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)小型微利企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算方法 
  根據(jù)《通知》規(guī)定，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元、超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。示例如下： 
 
  例3.C企業(yè)2019年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，經(jīng)過判斷不符合小型微利企業(yè)條件，但是此后的第2季度和第3季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，經(jīng)過判斷符合小型微利企業(yè)條件。第1季度至第3季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為50萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元。 
  解析：C企業(yè)在預(yù)繳2019年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算過程如下： 
  
 
  
 
計(jì)算過程 
 
第1季度 
 
第2季度 
 
第3季度 
 
預(yù)繳時(shí)，判斷是否為小型微利企業(yè) 
 
不符合小型微利企業(yè)條件 
 
符合小型微利企業(yè)條件 
 
符合小型微利企業(yè)條件 
 
應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值，萬(wàn)元） 
 
50 
 
100 
 
200 
 
實(shí)際應(yīng)納所得稅額（累計(jì)值，萬(wàn)元） 
 
50×25%=12.5 
 
100×25%×20%=5 
 
100×25%×20%+（200-100）×50%×20%=15 
 
本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（萬(wàn)元） 
 
12.5 
 
0 
 
（5-12.5＜0，本季度應(yīng)繳稅款為0） 
 
15-12.5=2.5 
 
已納所得稅額（累計(jì)值，萬(wàn)元） 
 
12.5 
 
12.5+0=12.5 
 
12.5+0+2.5=15 
 
減免所得稅額（累計(jì)值，萬(wàn)元） 
 
50×25%-12.5=0 
 
100×25%-5=20 
 
200×25%-15=35

小黎老師 解答

2019-03-08 17:27

您好，為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下： 
  一、自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
  前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 
  （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元； 
  （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。 
  二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。 
  所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下： 
  季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 
  全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 
  年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

楊?? 追問

2019-03-08 21:17

老師 我問的是小微企業(yè)不是小型微利企業(yè)

楊?? 追問

2019-03-08 21:18

一般納稅人如果季度銷售額在30萬(wàn)以內(nèi) 能不能免增值稅

小黎老師 解答

2019-03-08 21:34

您好，小微企業(yè)小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱

小黎老師 解答

2019-03-08 21:35

一般納稅人不享受這個(gè)優(yōu)惠政策，只有小規(guī)模才可以30萬(wàn)免征增值稅