您好，學(xué)員，公司在經(jīng)營(yíng)嵌入式軟件產(chǎn)品業(yè)務(wù)時(shí)，不必在合同中分別約定軟件和硬件的價(jià)格，也不需在開票時(shí)分開軟件和硬件金額。但是計(jì)算退稅額時(shí)，軟件與硬件銷售收入應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算；成本也應(yīng)當(dāng)分開核算。 
  嵌入式軟件增值稅退稅計(jì)算公式： 
  嵌入式軟件產(chǎn)品即征即退稅額 
  ＝當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額－當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 
  ＝（嵌入式軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額－嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）－嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 
  ＝（嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×16%－嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）－嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 
  ＝[（整機(jī)銷售－計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額）×16%－嵌入式軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額]－嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額×3% 
  軟件部分銷售額的計(jì)算方式： 
  當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額=當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額合計(jì)-當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額 
  計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額按照下列順序確定： 
  ①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定； 
  ②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價(jià)格計(jì)算確定； 
  ③按計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。 
  計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成計(jì)稅價(jià)格= 計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×（1+10%）。 
  注意事項(xiàng)： 
  一、對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額；對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得進(jìn)行分?jǐn)偂?nbsp;
  二、隨同硬件設(shè)備一并銷售的嵌入式軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與硬件設(shè)備部分的成本。 
  三、按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的，應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得退稅。 
  因此，有兩個(gè)建議： 
  一、定制機(jī)器可以采取第三種方式，按硬件成本的110%確定“計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額”。 
  二、批量生產(chǎn)的硬件設(shè)備，建議采取第一種方式，即按同期同類貨物平均售價(jià)計(jì)算的“計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額”。