一天一點(diǎn)愛戀 追問(wèn)

2019-03-29 10:22

我看了下資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目，沒有明細(xì)項(xiàng)，只有一個(gè)存貨總項(xiàng)，這怎么反應(yīng)受托業(yè)務(wù)的呢？

王磊博老師 解答

2019-03-29 10:27

不是在資產(chǎn)負(fù)債表上反映  而是在會(huì)計(jì)分錄上有所體現(xiàn)，否則你不做任何分錄的話，你收到的這個(gè)商品是從哪來(lái)的呢

一天一點(diǎn)愛戀 追問(wèn)

2019-03-29 10:30

我知道受托業(yè)務(wù)要做分錄，我是問(wèn)填列資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的存貨項(xiàng)目，為什么要填列這兩個(gè)科目的余額，完全沒影響

王磊博老師 解答

2019-03-29 10:37

在委托加工業(yè)務(wù)中，受托方收到委托方發(fā)來(lái)的用于加工的材料物資，應(yīng)在按表外科目專設(shè)的“代管商品物資”或“受托加工物資”備查簿中加以登記。備查簿的登記一般采用單式記賬法，收到代管物資時(shí)借記“受托加工物資”，退回時(shí)貸記該賬戶即可，無(wú)須考慮對(duì)應(yīng)賬戶問(wèn)題。 
  該備查簿只作為日后存查的備考。實(shí)際領(lǐng)用受托加工物資進(jìn)行加工時(shí)，并不考慮所領(lǐng)用物資的金額，其中的賬戶記錄不計(jì)入生產(chǎn)成本，也不列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中 
 而對(duì)于采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷商品時(shí)，收到受托代銷的商品，可以按約定的價(jià)格，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目。 
  這筆分錄可做可不做，有些企業(yè)為了加強(qiáng)存貨的管理，做了這筆分錄，并且期末在計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額時(shí)，“+受托代銷商品—受托代銷商品款”，由于它們的金額相等，并不影響存貨項(xiàng)目的金額。另外，受托代銷商品不是企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)定義，所以不在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示。

一天一點(diǎn)愛戀 追問(wèn)

2019-03-29 10:41

啊？那我剛才聽初級(jí)課，老師講的存貨項(xiàng)目填列包含這兩個(gè)科目，雖然總體不影響存貨金額

王磊博老師 解答

2019-03-29 10:44

為了加強(qiáng)管理，現(xiàn)在存貨項(xiàng)目是有這兩個(gè)科目的，但是也不影響總金額

一天一點(diǎn)愛戀 追問(wèn)

2019-03-29 10:51

老師能詳細(xì)說(shuō)明一下存貨項(xiàng)目有這兩個(gè)科目是怎么體現(xiàn)加強(qiáng)管理的呢？

王磊博老師 解答

2019-03-29 10:59

受托代銷商品是指接受他方委托代其銷售的商品，受托方并沒有取得商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不符合資產(chǎn)的定義。因此，代銷商品應(yīng)作為委托方而不是受托方的存貨處理，不能確認(rèn)為受托方的資產(chǎn)。企業(yè)收到受托代銷商品的時(shí)候，應(yīng)該借記受托代銷商品科目，貸記代銷商品款科目，將受托代銷商品納入賬內(nèi)核算。 
在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，受托代銷商品科目與代銷商品款科目余額均填入存貨項(xiàng)目并且借貸金額相互沖銷，事實(shí)上資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目并沒有包括受托代銷商品，即受托代銷商品在資產(chǎn)負(fù)債表中并沒有確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。將受托代銷商品納入賬內(nèi)核算的目的，主要為了方便企業(yè)加強(qiáng)對(duì)存貨的實(shí)物管理，保證受托代銷商品的安全。