差額開票差額納稅賬務(wù)處理

(一)選擇簡易征收，可直接全額開具5%普通發(fā)票，享受差額征稅。

舉例：用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同，當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費(fèi)用100萬元，其中支付被派遣人員工資、社保、福利費(fèi)共計80萬元，手續(xù)費(fèi)20萬元。勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理： 單位：萬元

借：銀行存款 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 95.24

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅 4.76

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅 3.81

貸：主營業(yè)務(wù)成本 3.81



(二)選擇簡易征收，自己收入部分開具5%增值稅專用發(fā)票，從銷售額扣除部分開具5%增值稅普通發(fā)票，享受差額征稅;開具一張增值稅專用發(fā)票，選擇差額開票功能。

舉例： 用工單位與勞務(wù)派遣公司簽訂勞務(wù)派遣合同，當(dāng)月支付勞務(wù)派遣公司費(fèi)用100萬元，其中支付被派遣人員工資、社保、福利費(fèi)共計80萬元，手續(xù)費(fèi)20萬元。勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理： 單位：萬元

借：銀行存款 100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 99.05

應(yīng)交稅費(fèi)-簡易計稅 0.95

差額征稅的賬務(wù)處理方法有哪些呢?

根據(jù)《財政部關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)企業(yè)會計處理的規(guī)定》(財會〔2012〕13號)，試點一般納稅人按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定，允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時，“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等相關(guān)科目，應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

營改增差額征稅政策

營改增差額征稅是指營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項目價款后的不含稅余額為銷售額的征稅方法。

差額開票差額納稅賬務(wù)處理為會計學(xué)堂整理，以上內(nèi)容僅做參考，雖然小編說了不少，但也不是說就一定十分準(zhǔn)確，大家需要有自己的思考，讀完后轉(zhuǎn)化為自己的知識才有價值。