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送心意

紫藤老師

職稱中級會計師,稅務師

2019-05-21 10:02

工程施工科目 
一、本科目核算企業(yè)(建造承包商)實際發(fā)生的合同成本和合同毛利。 
二、本科目可按建造合同,分別“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進行明細核算。 
三、工程施工的主要賬務處理。 
(一)企業(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用,借記本科目(合同成本),貸記“應付職工薪酬”、“原材料”等科目。發(fā)生的施工、生產(chǎn)單位管理人員職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等間接費用,借記本科目(間接費用),貸記“累計折舊”、“銀行存款”等科目。期(月)末,將間接費用分配計入有關合同成本,借記本科目(合同成本),貸記本科目(間接費用)。 
(二)確認合同收入、合同費用,借記“主營業(yè)務成本”科目,貸記“主營業(yè)務收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)。分錄如下: 
借:工程施工--合同毛利 
主營業(yè)務成本 
貸:主營業(yè)務收入 
(三)合同完工,應將本科目余額與相關工程施工合同的“工程結算”科目對沖,借記“工程結算”科目,貸記本科目。分錄如下 : 
借:工程結算 
貸:工程施工--合同成本 
工程施工--合同毛利 
四、本科目期末借余額,反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。 
本科目月末年末可以有余額

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