一、設(shè)立時(shí)的核算 
（一）涉及的主要業(yè)務(wù) 

辦理企業(yè)名稱(chēng)登記、驗(yàn)資、制定公司章程、辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照、銀行開(kāi)戶(hù)和納稅登記。 

（二）設(shè)置的主要帳戶(hù)  

實(shí)收資本（或股本）、資本公積、管理費(fèi)用等  

（三）會(huì)計(jì)分錄模板  

1、收到所有者投入資本時(shí) 

借：銀行存款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等  

貸：實(shí)收資本、股本等  

資本公積—資本溢價(jià)或股本溢價(jià)  

2、籌建期開(kāi)辦費(fèi)發(fā)生時(shí)：  

借：管理費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用  

貸：銀行存款等  

二、取得土地時(shí)的核算  

（一）涉及的主要業(yè)務(wù)  

出讓取得、通轉(zhuǎn)讓取得、投資者投入以及其他方式取得土地。 
 

（二）設(shè)置的主要帳戶(hù)  

開(kāi)發(fā)成本、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等  

（三）會(huì)計(jì)分錄模板 


 

1、用于土地、商品房開(kāi)發(fā)  

借：開(kāi)發(fā)成本—成本對(duì)象—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)  

貸：銀行存款等  

2、用于自建用房或暫時(shí)沒(méi)有明確用途  

借：無(wú)形資產(chǎn)  

貸：銀行存款等  

3、用于賺取租金 

借：投資性房地產(chǎn)  

貸：銀行存款等 

三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的核算 

（一）涉及的主要業(yè)務(wù) 

土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)、借款費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等。  

（二）設(shè)置的主要帳戶(hù) 

開(kāi)發(fā)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等 

（三）會(huì)計(jì)分錄模板  

1、為取得土地開(kāi)發(fā)使用權(quán)（或開(kāi)發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括土地買(mǎi)價(jià)或出讓金、大市政配套費(fèi)、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、安置及動(dòng)遷費(fèi)用、回遷房建造費(fèi)用等。 

借：開(kāi)發(fā)成本—成本對(duì)象—土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)  

貸：銀行存款、應(yīng)付酬工薪酬等 

2、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前期發(fā)生的政府許可規(guī)費(fèi)、招標(biāo)代理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)以及水文質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、咨詢(xún)論證費(fèi)、籌建、場(chǎng)地通平等前期費(fèi)用。  

借：開(kāi)發(fā)成本—成本對(duì)象—前期工程費(fèi)  

貸：銀行存款、應(yīng)付酬工薪酬等 

3、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)主體建筑的建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)及精裝修費(fèi)等。 

借：開(kāi)發(fā)成本—成本對(duì)象—建筑安裝工程費(fèi) 

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般計(jì)稅可抵） 
 

貸：銀行存款、庫(kù)存商品、應(yīng)付酬工薪酬等  

4、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生道路、供水、供電、供氣、供暖、排污、排洪、消防、通訊、照明、有線電視、寬帶網(wǎng)絡(luò)、智能化等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林、景觀環(huán)境工程費(fèi)用等。  

借：開(kāi)發(fā)成本—成本對(duì)象—基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)  

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般計(jì)稅可抵）  

貸：銀行存款、庫(kù)存商品、應(yīng)付酬工薪酬等 
5、開(kāi)發(fā)項(xiàng)目?jī)?nèi)發(fā)生的、獨(dú)立的、非營(yíng)利性的且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、政府公共事業(yè)單位的公共配套設(shè)施費(fèi)用等。  

借：開(kāi)發(fā)成本—成本對(duì)象—公共配套設(shè)施費(fèi) 
 

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般計(jì)稅可抵）  

貸：銀行存款等  

6、企業(yè)為直接組織和管理開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其直接歸屬于成本核算對(duì)象的工程監(jiān)理費(fèi)、造價(jià)審核費(fèi)、結(jié)算審核費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)等。為業(yè)主代扣代繳的公共維修基金等不得計(jì)入產(chǎn)品成本。  

借：開(kāi)發(fā)成本—成本對(duì)象—開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 
 

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般計(jì)稅可抵） 

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等  

7、預(yù)提出包工程、公共配套設(shè)施建造費(fèi)用、應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用  

借：開(kāi)發(fā)成本—成本對(duì)象—建筑安裝工程費(fèi) 

開(kāi)發(fā)成本—成本對(duì)象—公共配套設(shè)施費(fèi) 

貸：預(yù)提費(fèi)用 

8、發(fā)生借款費(fèi)用，支付利息時(shí)  

借：開(kāi)發(fā)成本—借款費(fèi)用  

貸：銀行存款 

9、行政管理部門(mén)為管理和組織房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 

借：管理費(fèi)用 

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等 


 

10、分配成本核算對(duì)象成本：發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，由某一成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入成本核算對(duì)象成本；由幾個(gè)成本核算對(duì)象共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)選擇占地面積比例、預(yù)算造價(jià)比例、建筑面積比例等合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入。 


 

借：開(kāi)發(fā)成本—一期—公共配套設(shè)施費(fèi) 


 

—二期—公共配套設(shè)施費(fèi) 


 

貸：開(kāi)發(fā)成本—會(huì)所 


 

開(kāi)發(fā)成本—地下車(chē)庫(kù) 


 

10、開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)期產(chǎn)生的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用 


 

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 


 

貸：銀行存款 


 

（四）經(jīng)典例題 


 

某企業(yè)是增值稅一般納稅人，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目共有兩期，開(kāi)工日期均在2016年4月30日前，一期項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅，二期項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。本月購(gòu)進(jìn)一批耐溫防火材料，專(zhuān)用于一期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票1 張，注明金額為 100 萬(wàn)元，稅額 17萬(wàn)元；支付二期項(xiàng)目建筑工程款合計(jì) 515 萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票 3 張，注明金額為 500萬(wàn)元，稅額15萬(wàn)元，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款支付。 


 

會(huì)計(jì)分錄： 


 

1、購(gòu)進(jìn)防火材料時(shí)： 


 

借： 開(kāi)發(fā)成本—成本對(duì)象—建安工程費(fèi) 1000000 


 

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170000 


 

貸： 銀行存款 1170000 


 

2、支付二期建筑工程款時(shí)： 


 

借： 開(kāi)發(fā)成本—成本對(duì)象—建安工程費(fèi) 5150000 


 

貸： 銀行存款 5150000 


 

四、房地產(chǎn)完工階段的核算 


 

（一）涉及的主要業(yè)務(wù) 


 

開(kāi)發(fā)項(xiàng)目竣工結(jié)算 


 

（二）設(shè)置的主要帳戶(hù) 


 

開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、固定資產(chǎn) 


 

（三）會(huì)計(jì)分錄模板 


 

1、結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)成本 


 

借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品—一期 


 

貸：開(kāi)發(fā)成本—一期 


 

2、行政管理部門(mén)為管理和組織房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 


 

借：管理費(fèi)用 


 

貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等 


 

3、完工后發(fā)生借款費(fèi)用，支付利息時(shí) 


 

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 


 

貸：銀行存款 


 

4、為銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 


 

借：銷(xiāo)售費(fèi)用 


 

貸：銀行存款等 


 

5、企業(yè)自用時(shí) 


 

借：固定資產(chǎn) 


 

貸：開(kāi)發(fā)成本 


 

五、房地產(chǎn)銷(xiāo)售階段的核算 


 

（一）涉及的主要業(yè)務(wù) 


 

土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷(xiāo)售收入、配套設(shè)施轉(zhuǎn)讓收入、其他業(yè)務(wù)收入、預(yù)售收入、以商品房、土地使用權(quán)對(duì)外投資、對(duì)外出租等。 


 

（二）設(shè)置的主要帳戶(hù) 


 

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、預(yù)收帳款、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、銷(xiāo)售費(fèi)用 


 

（三）會(huì)計(jì)分錄模板 


 

1、商品房納稅義務(wù)發(fā)生 


 

（1）收款 


 

借：銀行帳款/應(yīng)收帳款 


 

預(yù)收帳款 


 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 


 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 


 

或應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 


 

（2）差額納稅 


 

一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款 


 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減） 


 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 


 

（3）結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本 


 

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 


 

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品  


 

3、預(yù)收帳款處理 


 

（1）收到預(yù)售款時(shí)： 


 

借：銀行存款 


 

貸：預(yù)收帳款 


 

（2）預(yù)繳稅款時(shí) 


 

一般計(jì)稅： 


 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅 


 

貸：銀行存款 


 

簡(jiǎn)易計(jì)稅： 


 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 


 

貸：銀行存款 


 

4、收到保證金的處理 


 

借：銀行存款 


 

貸：其他應(yīng)付款 


 

5、價(jià)外收入的會(huì)計(jì)處理 


 

借：其他應(yīng)付款/銀行存款等 


 

貸：營(yíng)業(yè)外收入—違約金 


 

其他業(yè)務(wù)收入—手續(xù)費(fèi)收入 


 

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 


 

或：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 


 

6、商品房自用 


 

借：固定資產(chǎn) 


 

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 


 

7、土地使用權(quán)對(duì)外投資 


 

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 


 

貸：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 


 

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 


 

或：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 


 

營(yíng)業(yè)外收入（差額）  


 

8、商品房出租 


 

（1）轉(zhuǎn)為出租時(shí) 


 

借：投資性房地產(chǎn) 


 

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 


 

（2）收取租金時(shí)  


 

借：銀行存款  


 

貸：其他業(yè)務(wù)收入 


 

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 


 

或：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅 


 

（3）如果將作為固定資產(chǎn)的房屋出租需要提取折舊時(shí) 


 

借：其他業(yè)務(wù)成本 


 

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 


 

9、資金拆借 


 

（1）借出資金時(shí) 


 

借：其他應(yīng)收款 


 

貸：銀行存款 


 

（2）收到利息時(shí) 


 

借：銀行存款 


 

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入 


 

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 


 

10、期末應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅處理 


 

（1）轉(zhuǎn)出未交增值稅 


 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 


 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 


 

（2）預(yù)繳稅款抵減未交繳增值稅 


 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 


 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅 


 

（3）申報(bào)后繳納 


 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 


 

貸：銀行存款 


 

11、購(gòu)買(mǎi)增值稅防偽稅控設(shè)備時(shí) 


 

借：管理費(fèi)用 


 

貸：銀行存款 


 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 


 

貸：管理費(fèi)用 


 

12、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅各種稅種 


 

借：稅金及附加 


 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 


 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 


 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅 


 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 


 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅 


 

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 


 

13、繳納印花稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅時(shí)： 


 

（1）印花稅 


 

借：稅金及附加 


 

貸：銀行存款 


 

（2）耕地占用稅 


 

借：在建工程（或無(wú)形資產(chǎn)） 


 

貸：銀行存款 


 

（3）車(chē)輛購(gòu)置稅的核算 


 

借：固定資產(chǎn) 


 

貸：銀行存款 


 

（4）契稅的核算 


 

借：固定資產(chǎn)（或無(wú)形資產(chǎn)） 


 

貸：銀行存款 


 

14、代扣代交個(gè)人所得稅 


 

（1）計(jì)算時(shí) 


 

借：應(yīng)付職工薪酬/應(yīng)付利潤(rùn) 


 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 


 

（2）上交時(shí) 


 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅 


 

貸：銀行存款 


 

15、交企業(yè)所得稅 


 

（1）預(yù)繳時(shí) 


 

借：所得稅費(fèi)用 


 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 


 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 


 

貸：銀行存款 


 

（2）匯算清繳時(shí) 


 

借：以前年度損益調(diào)整 


 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 


 

或相反分錄 


 

（四）經(jīng)典例題 


 

1、某企業(yè)是增值稅一般納稅人，開(kāi)發(fā)項(xiàng)目共有兩期，兩期建筑面積相同，開(kāi)工日期均在2016年4月30日前，一期項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅，二期項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。項(xiàng)目管理部購(gòu)買(mǎi)辦公用品 11.7 萬(wàn)元，無(wú)法在一、二期項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分， 取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票 1張，注明金額為 10 萬(wàn)元，稅額為 1.7 萬(wàn)元，款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付。 


 

借：開(kāi)發(fā)成本—一期—開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 100000 


 

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 


 

貸：銀行存款 117000 


 

按建筑規(guī)模將進(jìn)項(xiàng)稅額在一、二期項(xiàng)目間劃分： 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=17,000÷2=8500 元 


 

借：開(kāi)發(fā)成本—一期—開(kāi)發(fā)間接費(fèi) 8500 


 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500 


 

2、A 房地產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人）自行開(kāi)發(fā)了B 房地產(chǎn)項(xiàng)目，施工許可證注明的開(kāi)工日期是2015 年3 月15 日，2016 年1 月15 日開(kāi)始預(yù)售房地產(chǎn)，至2016年4 月30 日共取得預(yù)收款5250 萬(wàn)元，已按照營(yíng)業(yè)稅規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。A 房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)上述預(yù)收款開(kāi)具收據(jù)，未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。該企業(yè)2016 年5 月又收到預(yù)收款5250 萬(wàn)元。2016 年6 月共開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票10500萬(wàn)元（含2016 年4 月30 日前取得的未開(kāi)票預(yù)收款5250 萬(wàn)元，和2016 年5 月收到的5250萬(wàn)元），同時(shí)辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。 


 

2016 年6 月還取得了建筑服務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)1110 萬(wàn)元（其中：注明的增值稅稅額為110 萬(wàn)元）。經(jīng)計(jì)算，本期允許扣除的土地價(jià)款為1500萬(wàn)。納稅人選擇放棄選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照適用稅率計(jì)算繳納增值稅。 


 

（1）在6 月申報(bào)期就取得的預(yù)收款計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。 


 

應(yīng)預(yù)繳稅款=5250÷（1+11%）×3%=141.89 萬(wàn)元 


 

借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅  141.89 


 

貸：銀行存款  141.89 


 

（2）納稅人6 月開(kāi)具增值稅普通發(fā)票10500 萬(wàn)元，其中包括5250 萬(wàn)元屬于可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的情形。 


 

（3）銷(xiāo)售額可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款。 


 

（4）納稅人應(yīng)在7 月申報(bào)期按照《辦法》第十四條規(guī)定確定應(yīng)納稅額： 


 

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（5250-1500）÷（1+11%）×11%=3378.38×11%=371.62萬(wàn)元 


 

進(jìn)項(xiàng)稅額=110 萬(wàn)元 


 

應(yīng)納稅額=371.62-110=261.62萬(wàn)元 


 

應(yīng)補(bǔ)稅額=261.62-141.89=119.73萬(wàn)元 


 

納稅人應(yīng)在7 月申報(bào)期應(yīng)補(bǔ)增值稅119.73萬(wàn)元。 


 

會(huì)計(jì)分錄： 


 

（1）借：預(yù)收帳款 5250 


 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4729.73 


 

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 520.27 


 

（2）差額納稅  

一般計(jì)稅扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款  

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）148.65 


 

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 148.65 

（3）取得了建筑服務(wù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票  

借：開(kāi)發(fā)成本—B項(xiàng)目 1000  

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）110 

貸：銀行存款   1110 


 

（4）月末結(jié)轉(zhuǎn) 
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）261.62  

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 261.62 


 

（5）預(yù)繳稅款抵減未交繳增值稅 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 141.89 


 

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅  141.89 

（6）申報(bào)后繳納 


 

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 119.73  

貸：銀行存款 119.73