陽光彩虹小白馬 追問

2019-06-02 14:14

6、A、B兩家公司在2×17年以前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司于2×17年1月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對B公司投資，取得B公司60%的股份，能對B公司實施控制。該固定資產(chǎn)原值1 500萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值準備50萬元，公允價值為1 250萬元。合并過程中發(fā)生資產(chǎn)評估費、審計費等共計20萬元。合并日，B公司所有者權(quán)益賬面價值總額為2 000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2 500萬元。2×17年4月10日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。B公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤1 000萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，A公司2×17年由于該項投資計入當(dāng)期損益的金額為（ ）。
A、420萬

陽光彩虹小白馬 追問

2019-06-02 14:15

那這個題應(yīng)該怎么做

蔣飛老師 解答

2019-06-02 14:27

1..借：長期股權(quán)投資1250
貸：固定資產(chǎn)清理1250

蔣飛老師 解答

2019-06-02 14:28

1250-（1500-400-50）+400*60%-20=420

蔣飛老師 解答

2019-06-02 14:29

2.借：固定資產(chǎn)清理1050
固定資產(chǎn)減值準備50
累計折舊400
貸：固定資產(chǎn)1500

蔣飛老師 解答

2019-06-02 14:30

借：固定資產(chǎn)清理200
貸：資產(chǎn)處置收益200

蔣飛老師 解答

2019-06-02 14:31

借：管理費用20
貸：銀行存款 20

蔣飛老師 解答

2019-06-02 14:32

借：應(yīng)收股利240（400*60%
）
貸：投資收益240

陽光彩虹小白馬 追問

2019-06-02 14:32

您上面說支付對價與所占凈資產(chǎn)份額的差額計入營業(yè)外收入，那當(dāng)期損益不是應(yīng)該還要加上2500*0.6-1250之間的差額，因為營業(yè)外收入也是當(dāng)期損益呀

蔣飛老師 解答

2019-06-02 14:32

200-20+240=420（A）

陽光彩虹小白馬 追問

2019-06-02 14:35

按您做法是 不用考慮所占凈資產(chǎn)份額與支付對價的差額嗎？

陽光彩虹小白馬 追問

2019-06-02 14:36

老師，您能再仔細看一下我的提問嗎，您好像沒理解我的疑問

蔣飛老師 解答

2019-06-02 14:37

1250＞2000*60%，是借方差額（不調(diào)整），不是貸方差額（記入營業(yè)外收入）

陽光彩虹小白馬 追問

2019-06-02 14:53

非同一控制下看享有的凈資產(chǎn)份額，也是以賬面價值為基礎(chǔ)嗎？不是以公允價值為基礎(chǔ)嗎？因為他們不是同一個集團下面的

蔣飛老師 解答

2019-06-02 16:49

以公允價值為基礎(chǔ)的。

陽光彩虹小白馬 追問

2019-06-02 18:17

既然是以公允價值為基礎(chǔ)，那不應(yīng)該是1250＜2500*60％，然后就會產(chǎn)生差額呀，你說計入營業(yè)外收入 這個答案就不對了喲

蔣飛老師 解答

2019-06-02 19:06

題目答案有誤了，
1500和1250產(chǎn)生的屬于長投合并的負商譽 ，應(yīng)該考慮的。如果考慮這題就沒有答案了。

陽光彩虹小白馬 追問

2019-06-02 21:19

但是負商譽不影響初始投資成本的確定，那還需要比較兩者間的差額嗎？差額部分還需要進行賬務(wù)處理嗎

蔣飛老師 解答

2019-06-02 21:20

是的，差額記入營業(yè)外收入

蔣飛老師 解答

2019-06-02 21:21

但題目沒有這個答案。

陽光彩虹小白馬 追問

2019-06-02 21:36

貸方記營業(yè)外收入，借方記什么呢？因為權(quán)益法下，貸方記營業(yè)外收入，借方記長期股權(quán)投資-投資成本，但成本法下，負商譽是不影響投資成本的，那借方記什么科目呢

蔣飛老師 解答

2019-06-02 21:49

按題目要求的思路，差額就不用考慮了。