固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損，其價值會逐漸減少，這種價值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價值發(fā)生減少，就應(yīng)該把這種價值的減少計算出來（即計提折舊），并在賬戶中予以記錄。固定資產(chǎn)價值的減少同時引起費用的增加，所以，從理論上講，計提折舊的會計處理應(yīng)該是：
  借：管理費用等
  貸：固定資產(chǎn)
  但是如果這樣進(jìn)行記錄，“固定資產(chǎn)”賬戶的金額會隨著折舊的計提而逐漸減少，其余額反映的是固定資產(chǎn)的凈值，固定資產(chǎn)的原值在賬戶中就無法反映出來，折舊的累計數(shù)額也在賬戶中得不到反映。為解決這個問題，就專門設(shè)置“累計折舊”賬戶，在計提折舊反映固定資產(chǎn)價值減少時，用“累計折舊”賬戶來代替“固定資產(chǎn)”賬戶，計入“累計折舊”賬戶的貸方。分錄為：
  借：管理費用等
  貸：累計折舊
  所以，折舊意味著固定資產(chǎn)價值的減少，計提折舊后，累計折舊增加了，固定資產(chǎn)的凈值減少了。貸記“累計折舊”賬戶只是形式，其實質(zhì)是貸記“固定資產(chǎn)”賬戶。 因此，累計折舊增加即固定資產(chǎn)價值減少，計入資產(chǎn)類賬戶（“累計折舊” 賬戶）的貸方，反之，累計折舊減少，計入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實質(zhì)上與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是一致的。