星期八 追問

2019-06-18 08:34

一整套的賬務(wù)處理流程和分錄，還有稅務(wù)處理

凡凡老師 解答

2019-06-18 10:16

建筑會(huì)計(jì)工作中適用“一般計(jì)稅方法”工程項(xiàng)目的賬務(wù)處理

（1）工程項(xiàng)目按照分包合同和實(shí)際工程量進(jìn)行結(jié)算，會(huì)計(jì)人員根據(jù)專業(yè)或勞務(wù)分包結(jié)算單，進(jìn)行賬務(wù)處理，

借：工程施工—人工費(fèi)、專業(yè)分包費(fèi)等科目（不含稅金額）

應(yīng)付賬款—分包待抵減銷項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款—?jiǎng)趧?wù)分包（或?qū)I(yè)分包）—單位名稱（含稅結(jié)算額）。

（2）實(shí)際付款時(shí)，根據(jù)分包單位提供的增值稅專用發(fā)票價(jià)稅合計(jì)數(shù)進(jìn)行賬務(wù)處理，

借：應(yīng)付賬款—?jiǎng)趧?wù)分包（或?qū)I(yè)分包）—單位名稱

貸：銀行存款——明細(xì)科目

同時(shí)根據(jù)增值稅專用發(fā)票中的稅額，進(jìn)行賬務(wù)處理，

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—進(jìn)項(xiàng)稅額—服務(wù)項(xiàng)目（稅率）

貸“應(yīng)付賬款—分包待抵減銷項(xiàng)稅”

建筑會(huì)計(jì)工作中適用“簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”工程項(xiàng)目的賬務(wù)處理

（1）工程項(xiàng)目按照分包合同和實(shí)際工程量進(jìn)行結(jié)算，會(huì)計(jì)人員根據(jù)專業(yè)或勞務(wù)分包結(jié)算單，進(jìn)行賬務(wù)處理，

借：工程施工—人工費(fèi)、專業(yè)分包費(fèi)等科目（不含稅金額）

應(yīng)付賬款—分包待抵減銷項(xiàng)稅

貸：應(yīng)付賬款—?jiǎng)趧?wù)分包（或?qū)I(yè)分包）—單位名稱（含稅結(jié)算額）。

（2）實(shí)際付款時(shí)，根據(jù)分包單位提供的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，

借：應(yīng)付賬款—?jiǎng)趧?wù)分包（或?qū)I(yè)分包）—單位名稱

貸：銀行存款——明細(xì)科目

同時(shí)根據(jù)增值稅普通發(fā)票中的稅額，進(jìn)行賬務(wù)處理，

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（簡(jiǎn)易）—營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額

貸“應(yīng)付賬款—分包待抵減銷項(xiàng)稅”

例1：公司向B公司采購(gòu)鋼材一批（稅控系統(tǒng)出具的符合規(guī)定的清單），材料價(jià)款1,000,000.00元, 增值稅額170,000.00元，B公司向公司開具增值稅專用發(fā)票1,170,000.00元，款項(xiàng)已通過銀行支付。公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料—鋼材 1,000,000.00

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—進(jìn)項(xiàng)稅額—購(gòu)進(jìn)貨物（17%）170,000.00

貸：銀行存款 1,170,000.00

例2：公司租入B公司設(shè)備（或周轉(zhuǎn)材料），B公司為一般納稅人，結(jié)算租費(fèi)并開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額1,000,000.00元, 增值稅額170,000.00元，款項(xiàng)已通過銀行支付，公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：工程施工—材料費(fèi) 1,000,000.00

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—進(jìn)項(xiàng)稅額—有形動(dòng)產(chǎn)租賃（17%） 170,000.00

貸：銀行存款 1,170,000.00

例3：公司向B苗圃公司采購(gòu)苗木一批，價(jià)款3,000,000.00元,苗圃公司開具普通發(fā)票，款項(xiàng)已通過銀行支付，公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料—其他 2,610,000.00

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—進(jìn)項(xiàng)稅額—購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（13%）390,000.00

貸：銀行存款 3,000,000.00

例4：公司接受某貨物運(yùn)輸公司提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，取得納稅人自開的《貨物運(yùn)輸業(yè)增增值專用發(fā)票》一份，價(jià)稅合計(jì)5,550.00元，款已通過銀行支付，公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：工程施工—材料費(fèi) 5,000.00

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—進(jìn)項(xiàng)稅額—運(yùn)輸服務(wù)（11%）550.00

貸：銀行存款 5,550.00

例5：B專業(yè)分包公司為一般納稅人，向公司提供建筑服務(wù)，并提供增值稅專用發(fā)票一份，價(jià)稅合計(jì)1,110,000.00元，款項(xiàng)已通過銀行支付，公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：工程施工—專業(yè)分包費(fèi) 1,000,000.00

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—進(jìn)項(xiàng)稅額—建筑服務(wù)（11%）110,000.00

貸：銀行存款 1,110,000.00

例6：公司租入B公司寫字樓一棟作為辦公用房，公司取得B公司（為一般納稅人）提供的增值稅專用發(fā)票一份，價(jià)稅合計(jì)1,110,000.00元，款項(xiàng)已通過銀行支付，A公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為。

借：管理費(fèi)用—其他1,000,000.00

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—進(jìn)項(xiàng)稅額—不動(dòng)產(chǎn)租賃（11%）110,000.00

貸：銀行存款 1,110,000.00

例7：公司向B個(gè)體工商戶采購(gòu)地方材料一批（附符合規(guī)定的清單），材料價(jià)款100,000.00元, B個(gè)體工商戶向公司提供稅局代開的增值稅專用發(fā)票發(fā)票一份，增值稅額3,000.00元,價(jià)稅合計(jì)103,000.00元，款項(xiàng)已通過銀行支付，公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄為。

借：原材料—地方材料名稱 100,000.00

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—進(jìn)項(xiàng)稅額—其他（3%）3,000.00

貸：銀行存款 103,000.00
例8：公司某分公司、項(xiàng)目經(jīng)理部2016年5月承接河北某市一項(xiàng)工程，合同金額10,000,000.00元，按進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款。2016年8月收到建設(shè)單位的工程款1,110,000.00元，其中勞務(wù)或?qū)I(yè)分包價(jià)款222,000.00元（含稅價(jià)款，分包單位為一般納稅人，適用稅率為11%）。公司按規(guī)定在工程項(xiàng)目所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅稅款16,000.00元，稅金及附加1,920.00元（城建稅率7%。教育費(fèi)附加及地方教育附加共5%）。

某分公司、項(xiàng)目經(jīng)理部部工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

①在工程項(xiàng)目所在地預(yù)繳稅款時(shí)，

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—已交稅金16,000.00

應(yīng)交稅金—城市建設(shè)維護(hù)稅 1,120.00

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 480.00

其他應(yīng)交款—地方教育費(fèi)附加 320.00

貸：銀行存款 17，920.00

憑開票申請(qǐng)表、預(yù)繳稅款的完稅憑證以及有關(guān)付款方資料，到公司稅務(wù)管理中心開具增值稅發(fā)票并預(yù)繳銷項(xiàng)稅時(shí)，工程項(xiàng)目賬務(wù)處理如下：

借：其他往來—預(yù)繳銷項(xiàng)稅 94,000.00

貸：銀行存款—（明細(xì)科目） 94,000.00

預(yù)繳增值稅銷項(xiàng)稅=1,110,000.00÷（1+11%）*11%-16,000.00

=110,000-16,000.00=94,000.00(元)

③實(shí)際收到建設(shè)單位撥付的工程款時(shí)，

借：銀行存款（明細(xì)科目） 1,110,000.00

貸：應(yīng)收賬款—建設(shè)單位名稱—工程款 1,110,000.00

④確認(rèn)收入并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅時(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款—建設(shè)單位名稱—工程進(jìn)度 1,110,000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入— 一般計(jì)稅收入 1,000,000.00

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—銷項(xiàng)稅額—建筑服務(wù)（11%） 110,000.00

⑤假設(shè)該工程項(xiàng)目當(dāng)月分包部分取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為22,000.00元，材料取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅共計(jì)60,000.00元，進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)82,000.00元。

A:工程項(xiàng)目根據(jù)《公司稅務(wù)管理制度》規(guī)定提供的相關(guān)資料，經(jīng)公司稅務(wù)管理中心確認(rèn)后，進(jìn)行預(yù)繳增值稅清算，并按實(shí)際取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票金額開具收款收據(jù)，辦理退款手續(xù)。

借：銀行存款—（明細(xì)賬戶） 82,000.00

貸：其他往來—預(yù)繳銷項(xiàng)稅 82,000.00

B:當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=110,000.00-82,000.00-16,000.00(已交)

=12,000.00（元）

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—轉(zhuǎn)出未交增值稅12,000.00

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—未交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 12,000.00

同時(shí)，根據(jù)已預(yù)交的和未交的增值稅款計(jì)提城建稅金及附加，

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3,360.00

貸：應(yīng)交稅金—城市建設(shè)維護(hù)稅 1,960.00

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 840.00

其他應(yīng)交款—地方教育費(fèi)附加 560.00

C：次月5日前，向公司稅務(wù)管理中心繳納稅款時(shí)，根據(jù)稅務(wù)管理中心開具的收據(jù)進(jìn)行交稅的賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金—城市建設(shè)維護(hù)稅 840.00

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加 360.00

其他應(yīng)交款—地方教育費(fèi)附加 240.00

貸：銀行存款 1,440.00

同時(shí)，根據(jù)稅務(wù)管理中心開具的“其他往來”通知單，

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—未交增值稅款 —交納稅款 12,000.00

貸：其他往來—預(yù)繳銷項(xiàng)稅 12,000.00

公司稅務(wù)管理中心的賬務(wù)處理如下：

①憑開票申請(qǐng)表、預(yù)繳稅款的完稅憑證以及有關(guān)付款方資料，稅務(wù)管理中心開具增值稅發(fā)票并收取工程項(xiàng)目預(yù)繳銷項(xiàng)稅時(shí)，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款—（明細(xì)科目） 94,000.00

貸：其他往來—預(yù)繳銷項(xiàng)稅 94,000.00

預(yù)繳增值稅銷項(xiàng)稅=1,110,000.00÷（1+11%）*11%-16,000.00

=110,000-16,000.00=94,000.00(元)

②次月5日前，稅務(wù)管理中心收到工程項(xiàng)目按《公司稅務(wù)管理制度》規(guī)定提供相關(guān)資料，并經(jīng)確認(rèn)后，進(jìn)行預(yù)繳增值稅清算。工程項(xiàng)目開具收款收據(jù)，辦理退款手續(xù)。

借：其他往來—預(yù)繳銷項(xiàng)稅 82,000.00

貸：銀行存款—（明細(xì)賬戶） 82,000.00

同時(shí)，稅務(wù)管理中心按工程項(xiàng)目預(yù)繳銷項(xiàng)稅款和可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的差額，開具的“其他往來”通知單，賬務(wù)處理如下：

借：其他往來—預(yù)繳銷項(xiàng)稅 12,000.00

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—未交增值稅（過渡戶）12,000.00

③次月5日前，公司稅務(wù)管理中心收到工程項(xiàng)目繳納稅款時(shí)，進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：銀行存款——（明細(xì)賬戶） 1,440.00

貸：應(yīng)交稅金—城市建設(shè)維護(hù)稅（過渡戶） 840.00

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加（過渡戶） 360.00

其他應(yīng)交款—地方教育費(fèi)附加（過渡戶） 240.00

④稅務(wù)管理中心在納稅申報(bào)截止日前，繳納稅款并進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（一般）—未交增值稅款（過渡戶）12,000.00

應(yīng)交稅金—城市建設(shè)維護(hù)稅（過渡戶） 840.00

其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加（過渡戶） 360.00

其他應(yīng)交款—地方教育費(fèi)附加（過渡戶） 240.00

貸：銀行存款—稅款戶 13,440.00