您好！首先要理解遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的概念，遞延所得稅資產(chǎn)是當(dāng)期納稅調(diào)增，以后期間納稅調(diào)減，也就是未來(lái)期間少繳稅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的間接性流入，遞延所得稅負(fù)債是當(dāng)期需要納稅調(diào)減，未來(lái)納稅調(diào)增導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的間接性流出，遞延所得稅資產(chǎn)是由可抵扣暫時(shí)性差異引起，遞延所得稅負(fù)債是由應(yīng)納稅暫時(shí)性差異引起，本題的關(guān)鍵，也就是我這邊要解釋的關(guān)鍵，暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，要以未來(lái)能夠轉(zhuǎn)回的金額為限，本題的難點(diǎn)在于有一個(gè)三免三減半，20X1年至20X3年免，20X4年至20X6年減半，20X3年免征所得稅不假，但不影響暫時(shí)性差異和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)啊，本題之前一問(wèn)的表格您的做出來(lái)了，20X3年確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異800，那么確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)多少呢？結(jié)合我之前講的遞延所得稅資產(chǎn)的定義，未來(lái)能轉(zhuǎn)回的經(jīng)濟(jì)利益，特別注意兩個(gè)字，未來(lái)、未來(lái)、未來(lái)，要以未來(lái)能轉(zhuǎn)回的經(jīng)濟(jì)利益為限，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，那么暫時(shí)性差異在哪個(gè)未來(lái)轉(zhuǎn)回呢，在未來(lái)的哪一年轉(zhuǎn)回呢？從表格中可以看到，20X6年需要轉(zhuǎn)回400,20X7年需要轉(zhuǎn)回800，其中20X7年需要轉(zhuǎn)回的800中，有400是20X3年暫時(shí)性差異形成的，那我問(wèn)您，三免三減半，20X6年的稅率是多少？是不是25%/2=12.5%，20X7年已經(jīng)過(guò)了三免三減半的稅收優(yōu)惠年限了，所以稅率恢復(fù)到25%，所以20X6年轉(zhuǎn)回的400，在20X3年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)就是400*12.5%，20X7年轉(zhuǎn)回的400，在20X3年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)就是400*25%，所以20X3年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=400*12.5%+400*25%