kaylee 追問

2019-06-25 21:05

是1月到12月嗎？

kaylee 追問

2019-06-25 21:06

印花稅自查還自查哪些東西？

莊老師 解答

2019-06-25 21:09

根據(jù)《印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕025號(hào))的規(guī)定，對(duì)記載資金的賬簿，應(yīng)按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花。

一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

提醒：

認(rèn)繳制下由于實(shí)收資本為0，暫不繳納印花稅，可待實(shí)際認(rèn)繳到位后再繳納印花稅。

自查方向2：購銷合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)是否正確

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計(jì)稅依據(jù);

如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

自查方向3：沒簽訂合同并不代表不交印花稅

《中華人民共和國印花稅暫行條例》

第二條規(guī)定：下列憑證為應(yīng)納稅憑證：購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字〔1988〕第255號(hào))

第四條第二款規(guī)定：具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證。

提醒：

具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書及其他各種名稱的憑證，也是具有合同性質(zhì)的應(yīng)稅憑證，應(yīng)按規(guī)定繳納印花稅。

自查方向4：股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否依法繳納了印花稅

根據(jù)《印花稅稅目、稅率表》規(guī)定： 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同，立據(jù)人應(yīng)按所載金額萬分之五貼花。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)印花稅應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)品目征收，計(jì)稅依據(jù)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上標(biāo)注的轉(zhuǎn)讓金額。

自查方向5：銀行借款合同是否依法繳納了印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同要繳納印花稅。

也就是說，與銀行及其他金融組織簽訂的借款合同(包括與金融機(jī)構(gòu)簽訂的融資租賃合同、抵押貸款合同)需要按借款合同繳印花稅。這里強(qiáng)調(diào)的是簽訂合同的對(duì)象是銀行及其他金融組織。其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。

提醒：

(1) 并非銀行跟企業(yè)簽訂的借款合同都需要繳納印花稅，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

(2) 企業(yè)向各類銀行貸款、小額貸款公司貸款、企業(yè)內(nèi)部員工借款和向民間借貸等的借款，只就企業(yè)與各類銀行簽訂的“借款合同”按照萬分之零點(diǎn)五繳納印花稅。其他 “借款合同”不繳納印花稅。

自查方向6：企業(yè)是否單獨(dú)設(shè)置了印花稅備查登記簿

自2017年1月1日起實(shí)施的《印花稅管理規(guī)程(試行)》要求納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

提醒：

(1) 規(guī)范了納稅人自身印花稅的管理行為;

(2) 有利于納稅人稅款的統(tǒng)計(jì)和繳納;

(3) 也有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。

自查方向7：企業(yè)的其他賬簿是否每年繳納了印花稅

包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿，在賬簿啟用時(shí)是否按稅法規(guī)定按件貼花五元。稅法規(guī)定上述賬簿還包括財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬、電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算輸出打印裝訂賬冊(cè)。

提醒：

方向7所說的，注意這些是不包括在內(nèi)：車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬。

kaylee 追問

2019-06-25 21:12

老師如果12月份的本年累計(jì)銷售額是4870512.73，稅額是827987.27，那按萬分之三的購銷合同印花稅是要繳納多少錢？

莊老師 解答

2019-06-25 21:19

你好，一般按這樣計(jì)算公式＝4870512.73*3/10000

kaylee 追問

2019-06-25 23:05

賬本也需要繳納印花稅嗎？

kaylee 追問

2019-06-25 23:07

老師資金賬簿是啥？

莊老師 解答

2019-06-26 00:13

賬本現(xiàn)在不需要繳納印花稅

kaylee 追問

2019-06-26 07:38

16年到17年的

莊老師 解答

2019-06-26 09:46

6年到17年的需要繳納印花稅

kaylee 追問

2019-06-26 10:04

需要繳納幾本？之前沒有繳納過現(xiàn)在要自查

莊老師 解答

2019-06-26 10:23

你好，是營業(yè)賬簿都要繳的。