一、權責發(fā)生制(應計制,Accrual Basis)

1、權責發(fā)生制亦稱為應收應付制,是指在會計核算中,按照收入已經實現(xiàn),費用已經發(fā)生,并應由本期負擔為標準來確認本期收入和本期費用.

2、根據(jù)權責發(fā)生制原則處理會計業(yè)務時應做到以下兩點.其一,凡本期內實際發(fā)生并應屬本期的收入和費用,無論其款項是否收到或付出,均應作為本期的收入和費用處理;其二,凡不應屬于本期的收入和費用,即使款項已經收到或支付,亦不應作為本期的收入和費用予以處理.

因此,采用權責發(fā)生制,在會計期末必須對賬簿記錄進行賬項調整,才能夠使本期的收入和費用存在合理的配比關系,從而可以比較正確地計算企業(yè)的本期盈虧.

3、優(yōu)點及適用范圍.權責發(fā)生制能夠真實地反映當期的經營收入和經營支出,更加準確地計算和確定企業(yè)的經營成果.因此,它在企業(yè)會計中被普遍采用.

二、收付實現(xiàn)制(現(xiàn)金制,cash basis)

1、收付實現(xiàn)制是一種與權責發(fā)生制相對應的關于收入和費用這兩個會計要素的計量基礎.收付實現(xiàn)制亦稱實收實付制,是指在會計核算中,以實際收到或支付款項為確認本期收入和本期費用的標準.

2、根據(jù)收付實現(xiàn)制原則處理會計業(yè)務時應做到以下兩點.其一,凡本期內實際收到的收入和支付的費用,無論其是否應歸屬本期,均應作為本期的收入和費用處理;其二,凡本期未曾收到的收入和未曾支付的費用,即使應歸屬本期,亦不應作為本期的收入和費用予以處理.

因此,采用收付實現(xiàn)制,會計處理手續(xù)比較簡便,會計核算可以不考慮應計收入、應計費用、預收收入、預付費用的存在.

3、缺點及適用范圍.收付實現(xiàn)制不能正確地計算和確定企業(yè)的當期損益,缺乏合理的收支配比關系.因此,它只適用于業(yè)務比較簡單和應計收入、應計費用、預收收入、預付費用很少發(fā)生的企業(yè)以及機關、事業(yè)、團體等單位.

三、收付實現(xiàn)制與權責發(fā)生制區(qū)別和聯(lián)系

1、聯(lián)系:其聯(lián)系是二者的目的均為正確計算和確定企業(yè)的收入、費用和損益.

2、區(qū)別: 

 ① 因為在應計基礎上存在費用的待攤和預提問題等,而在現(xiàn)金收付基礎上不存在這些問題,所以在進行核算時他們所設置的會計科目不完全相同.

② 因為應計基礎和現(xiàn)金收付基礎確定收入和費用的原則不同,因此,它們即使是在同一時期同一業(yè)務計算的收入和費用總額也可能不同.

③ 由于在應計基礎上是以應收應付為標準來作收入和費用的歸屬、配比,因此,計算出來的盈虧較為準確.而在現(xiàn)金收付基礎下是以款項的實際收付為標準來作收入和費用的歸屬、配比,因此,計算出來的盈虧不夠準確.

④ 在應計基礎上期末對賬簿記錄進行調整之后才能計算盈虧,所以手續(xù)比較麻煩,而在現(xiàn)金收付基礎上期末不要對賬簿記錄進行調整,即可計算盈虧,所以手續(xù)比較簡單.