固定資產(chǎn)加速折舊扣除明細表怎么填?

(一)行次填報

1.第1行“一、六大行業(yè)固定資產(chǎn)”：填報六大行業(yè)(包括生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè))納稅人，2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，按照財稅〔2014〕75號和國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的加速折舊政策計算的各項固定資產(chǎn)的加速折舊額;以及與按照稅收一般規(guī)定計算的折舊額的差額。本表根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報相應(yīng)數(shù)據(jù)列。

第2行至第7行，由六大行業(yè)中的企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊情況進行填報。

2.第8行“其他行業(yè)”：由單位價值超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的六大行業(yè)以外的其他企業(yè)填寫。

3.第9行“二、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”：填報2014年1月1日后新購進單位價值不超過100萬元的用于研發(fā)的儀器、設(shè)備和單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當期所得稅前扣除的金額。

小型微利企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營活動共用的儀器、設(shè)備一次性扣除，同時填寫本表第10行、第11行。

(二)列次填報

除第17列外，其他列次有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額，均按稅收規(guī)定填寫。

1.原值：填寫固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。自行建造固定資產(chǎn)，按照會計實際入賬價值確定。

2.本期折舊(扣除)額：按稅法規(guī)定計算填寫當年度折舊(扣除)額。

3.累計折舊(扣除)額：按稅法規(guī)定計算填寫享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自起始年度至本年度的累計折舊(扣除)額。

4.合計欄“本期折舊(扣除)額”中的“加速折舊額”-“正常折舊額”的差額，反映本期加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得稅額減少的金額。“累計折舊(扣除)額”中的“加速折舊額”-“正常折舊額”的差額，反映該類資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策導(dǎo)致應(yīng)納稅所得稅額減少的金額。

(1)第17列、19列“正常折舊額”：會計上未采取加速折舊方法的，按照會計賬冊反映的折舊額填報。

會計上采取縮短年限法的，按照不短于稅法上該類固定資產(chǎn)最低折舊年限和直線法計算的折舊額填報;會計上采取年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法的，按照直線法換算的折舊額填報。當會計折舊額小于稅法加速折舊額時，該類固定資產(chǎn)不再填報本表。

(2)第18列、20列“加速折舊額”：填報固定資產(chǎn)縮短折舊年限法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法、一次性扣除等，在本年度實際計入應(yīng)納稅所得額的數(shù)額。