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一、財(cái)務(wù)決算報(bào)告的特征

財(cái)務(wù)決算報(bào)告是企事業(yè)單位向上級(jí)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)定期上交、送審的有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的全面總結(jié)性材料,它既有一般性總結(jié)報(bào)告的某些特征,又有自身的特點(diǎn)。表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:其一,文體的總結(jié)性。財(cái)務(wù)決算報(bào)告的內(nèi)容主要體現(xiàn)在兩部分,一是文字報(bào)告,二是財(cái)務(wù)決算報(bào)表。財(cái)務(wù)決算報(bào)表中的數(shù)字.都是一定時(shí)期內(nèi)企事業(yè)單位財(cái)務(wù)指標(biāo)的匯總,是對(duì)本部門(mén)、本單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)工作的全面回顧。它的容量很大,反映的面廣,通過(guò)報(bào)表和文字分析,能夠使人們認(rèn)識(shí)該單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總體狀況和工作全貌。另外,財(cái)務(wù)決算報(bào)告的目的也與總結(jié)報(bào)告類似。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的匯總和分析,企事業(yè)單位可以重新認(rèn)識(shí)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程,正確評(píng)價(jià)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或工作的總體狀況,找出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié),從而制定改革措施,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。其二,分析的側(cè)重性。財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的報(bào)表數(shù)字,能綜合反映一個(gè)單位財(cái)務(wù)指標(biāo)的主體狀況,每一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),又是多種因素相互影響、相互作用的產(chǎn)物。但是,僅僅從報(bào)表與數(shù)字中去觀察,雖然比文字表述要直觀,卻很難發(fā)現(xiàn)其本質(zhì)所在,更無(wú)法找出問(wèn)題,產(chǎn)生的原因和客觀規(guī)律。因此,財(cái)務(wù)決算報(bào)告必然以分析為重點(diǎn),針對(duì)主要指標(biāo),采用一定的分析方法.找出成績(jī)和問(wèn)題,從而構(gòu)成數(shù)據(jù)、報(bào)表、文字的統(tǒng)一體。其三,附件的主體性。財(cái)經(jīng)類文體正文之后常有附件,對(duì)正文起補(bǔ)充說(shuō)明作用、與正文有同等效力,是文章構(gòu)成不可缺少的部分。財(cái)務(wù)決算報(bào)告之后所附的各類報(bào)表組成的附件,反而成了文章的主體,決算報(bào)告中的文字部分卻只起補(bǔ)充說(shuō)明作用。所以,在有關(guān)人員閱讀決算報(bào)告時(shí),往往有一種特殊現(xiàn)象,即不按先后順序閱讀,而是從后至前,先看報(bào)告,后讀文字說(shuō)明。

二、財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編寫(xiě)程序

財(cái)務(wù)決算報(bào)告的制作程序,包括報(bào)表的編制、對(duì)報(bào)表的文字分析、材料的報(bào)送與審批等。1.報(bào)表的編制。編制報(bào)表之前要作好組織工作。明確工作的程序與進(jìn)度。參與這項(xiàng)工作的會(huì)計(jì)人員應(yīng)分工負(fù)責(zé),相互銜接,本著表從帳出的原則,做好指標(biāo)、數(shù)據(jù)的匯總和各種帳目的統(tǒng)計(jì)工作。前后各期的報(bào)表和不同類別的報(bào)表,要保持一致,按照財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容和方法進(jìn)行編制,基本部分和補(bǔ)充資料等要求填寫(xiě)的內(nèi)容必須填寫(xiě)齊全。表中的計(jì)劃數(shù)字,應(yīng)根據(jù)有關(guān)部門(mén)最后批準(zhǔn)核定的數(shù)字填列,未經(jīng)批準(zhǔn)核定的,應(yīng)填列最后上報(bào)的數(shù)字。報(bào)表編制完畢,反復(fù)核實(shí)檢查,驗(yàn)證準(zhǔn)確無(wú)誤后,由總會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)主管人員審閱,并簽名蓋章。2.對(duì)報(bào)表的分析。這是財(cái)務(wù)決算報(bào)告的重要環(huán)節(jié),應(yīng)把握以下幾點(diǎn):一是占有材料。除新編的報(bào)表以外,還要參照上年度和歷史先進(jìn)水平的年度報(bào)表和其他有可比性的資料。二是針對(duì)報(bào)表中所反映出的關(guān)鍵問(wèn)題,有重點(diǎn)地調(diào)查研究。三是運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆治龇椒?如用比較分析法找出主要矛盾和影響經(jīng)濟(jì)效益的癥結(jié)所在;用因素分析法探求問(wèn)題產(chǎn)生的原因和其他方面的聯(lián)系:運(yùn)用比算法將相互聯(lián)系、相互作用、相互依存的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析,從主體上找到各項(xiàng)因素間影響的程度,進(jìn)一步查明問(wèn)題產(chǎn)生的主客觀原因。3.報(bào)告的完成與送審。根據(jù)分析結(jié)果,有關(guān)人員即可組織編寫(xiě)財(cái)務(wù)決算報(bào)告,然后按規(guī)定編排頁(yè)碼,加具封面.裝訂成冊(cè)。封面上填明企業(yè)名稱、地址、開(kāi)業(yè)年份、報(bào)表所屬年度、月份、送出時(shí)間等,由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批簽名后,在規(guī)定的日期內(nèi)上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)。

三、財(cái)務(wù)決算報(bào)告的一般格式和寫(xiě)法

財(cái)務(wù)決算報(bào)告常使用的格式有兩種:一是財(cái)務(wù)決算報(bào)告,二是財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。

(一)財(cái)務(wù)決算報(bào)告的寫(xiě)法1.標(biāo)題與稱謂。財(cái)務(wù)決算報(bào)告的標(biāo)題由年度、單位和文種構(gòu)成,如《××(單位)××年財(cái)務(wù)決算報(bào)告》。提交會(huì)議審議的決算報(bào)告,在標(biāo)題中常加以介詞“關(guān)于”,如《關(guān)于××公司××年度財(cái)務(wù)決算情況的報(bào)告》。稱謂,即送審機(jī)關(guān)或上級(jí)主管部門(mén)的名稱,寫(xiě)在標(biāo)題之下左側(cè)頂格處,如“××市財(cái)政局會(huì)計(jì)處”等。提交大會(huì)的決算報(bào)告,在同樣的位置寫(xiě)“各委員”、“大會(huì)主席團(tuán)、各位代表”等相關(guān)稱謂。2.前言。一般包括兩個(gè)方面的內(nèi)容:一是報(bào)告的根據(jù)、時(shí)間和名稱;二是有關(guān)決算的總體概況。常用對(duì)比的方法談概況、談成績(jī)、擺問(wèn)題,使人讀后盡快把握該單位財(cái)務(wù)狀況的全貌,起到開(kāi)門(mén)見(jiàn)山的作用。3.主體。這部分是財(cái)務(wù)決算報(bào)告的主干,應(yīng)注意以下四個(gè)方面:第一,內(nèi)容上一般包括三大部分:一是收支情況概述,著重介紹主要指標(biāo)的完成情況;二是完成指標(biāo)或未完成指標(biāo)的原因分析;三是針對(duì)存在的問(wèn)題所提出的建議。在一般情況下,應(yīng)把決算情況的分析作為重點(diǎn)。第二,在結(jié)構(gòu)上,可把情況、分析、建議依次排列,為了醒目,可以列幾個(gè)小標(biāo)題,也可從重要的財(cái)務(wù)指標(biāo)入手,把主體部分橫列幾塊,如利潤(rùn)情況、銷售收入、資金運(yùn)用等,每一部分都有情況概述和相應(yīng)的分析。第三,在分析上,應(yīng)把握全面兼顧、重點(diǎn)突出的原則.財(cái)務(wù)決算報(bào)告所涉及的指標(biāo)和數(shù)據(jù)很多,但絕非所有的指標(biāo)和數(shù)據(jù)都有特殊意義。所以,對(duì)財(cái)務(wù)狀況的分析不可能面面俱到,應(yīng)圍繞著具有特殊意義,能充分說(shuō)明財(cái)務(wù)總體狀況的指標(biāo)和數(shù)據(jù)進(jìn)行深入、透徹的分析。在分析中既要肯定成績(jī)、找出問(wèn)題,也要剖析原因。常用的方法是對(duì)比分析法和因素分析法。在分析的基礎(chǔ)上,從全局角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況給予正確評(píng)價(jià)。第四,關(guān)于建議和措施。在肯定成績(jī)、找出問(wèn)題的基礎(chǔ)上,根據(jù)下階段的財(cái)務(wù)計(jì)劃,有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施。其出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn),應(yīng)從財(cái)務(wù)管理上,從企事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)律出發(fā),通盤(pán)考慮。4.結(jié)尾。大致有兩種情況:一是主體內(nèi)容寫(xiě)完之后結(jié)束全文;二是用表態(tài)的方式,提出今后工作重點(diǎn)或努力方向,并寫(xiě)明“提請(qǐng)大會(huì)(或主管部門(mén))審議”即可。結(jié)尾之后,應(yīng)詳細(xì)注明附件的份數(shù)和編排順序。

(二)財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)的寫(xiě)作財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)是對(duì)決算報(bào)表的說(shuō)明性文字材料,是決算報(bào)告不可缺少的重要內(nèi)容。1.財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)的內(nèi)容。一是報(bào)表匯編范圍;二是各項(xiàng)指標(biāo)完成情況;三是對(duì)有關(guān)指標(biāo)的簡(jiǎn)要說(shuō)明和分析。匯編范圍,包括企事業(yè)單位的名稱和報(bào)表反映的主要范圍,如“本表包括××××進(jìn)出口公司,外貿(mào)××××實(shí)業(yè)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、損益利潤(rùn)分配情況和××××進(jìn)出口公司所屬二級(jí)公司的利潤(rùn)額”。財(cái)務(wù)比率指標(biāo)是重要指標(biāo),各項(xiàng)都要用公式加以反映。如:速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債通過(guò)這種方法,可清楚地表示企業(yè)財(cái)務(wù)比率的狀況。其他指標(biāo)用絕對(duì)金額表示,并且用提要說(shuō)明的方式逐項(xiàng)加以分析。2.財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)的寫(xiě)法。一般采取分條列項(xiàng)的方式,逐條展開(kāi)說(shuō)明。說(shuō)明時(shí)先用小標(biāo)題標(biāo)示出主要內(nèi)容。如“實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和利潤(rùn)分配情況”、“應(yīng)付福利費(fèi)和公益金的提取使用”等。每項(xiàng)均為序號(hào)。每一項(xiàng)的說(shuō)明文字,分著重說(shuō)明情況和分析原因兩個(gè)方面。應(yīng)注意的是,對(duì)指標(biāo)和情況的說(shuō)明不能面面俱到,應(yīng)選擇有典型意義、存在問(wèn)題較多的指標(biāo)展開(kāi)說(shuō)明;說(shuō)明與分析應(yīng)提綱挈領(lǐng),簡(jiǎn)明扼要,不能冗長(zhǎng)。