曾經(jīng) 追問

2019-07-17 15:17

小規(guī)模好，還是一般納稅人好，意思是那個能少繳稅

莊老師 解答

2019-07-17 15:28

一、考慮企業(yè)的實際需要。
某些企業(yè)主要面對的客戶是一般納稅人，基本上都需要企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票（2009年起，企業(yè)購進固定資產(chǎn)也可抵扣進項增值稅，需要增值稅專用發(fā)票的面更廣了），這個時候，企業(yè)基本上就無從選擇了，只能令企業(yè)達到一般納稅人的條件，然后申請一般納稅人后再進行稅務(wù)籌劃，最后達到節(jié)稅等目的。
 二、比較增值稅的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
我們首先認(rèn)識增值稅稅負(fù)平衡點?，F(xiàn)行增值稅政策告訴我們：小規(guī)模納稅人的征收率為 3 ％。而一般納稅人的實際稅收負(fù)擔(dān)率，會因各個具體企業(yè)購銷情況之不同而相異，有的高于 3 ％，有的也許等于或低于3 ％。具體在企業(yè)選擇上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)職業(yè)經(jīng)驗預(yù)計企業(yè)按發(fā)票額計算的毛利率進行初步的測算。
三、比較企業(yè)的企業(yè)所得稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
如果企業(yè)不論是一般納稅人和小規(guī)模納稅人都是正常按查征的方式計征企業(yè)所得稅，參考上表的數(shù)據(jù)，其計算的毛利額均為17.13元，在其他稅金、費用等計算企業(yè)所得稅的條件均相同的情況下，其計算出來的企業(yè)所得稅都應(yīng)該是一致的，所以我們在正常按查征的方式計征企業(yè)所得稅時，選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人不需考慮企業(yè)所得稅的影響。
但是實際情況中，一般納稅人只能選擇查征方式計征企業(yè)所得稅，但有部分小規(guī)模納稅人企業(yè)是可以申請企業(yè)所得稅按核定征收的方式計征，而這種計征方式也可能令企業(yè)在企業(yè)所得稅上節(jié)稅的。這時候，選擇做一般納稅人還是做小規(guī)模納稅人就需要根據(jù)詳細的進項成本、費用等資料進行復(fù)雜的測算了。
四、考慮企業(yè)取得增值稅專用發(fā)票的難度。
一般納稅人要求取得增值稅專用發(fā)票才能抵扣，某些企業(yè)的采購供應(yīng)商（包括固定資產(chǎn)采購）主要是小規(guī)模納稅人，企業(yè)的進項只能取得普通發(fā)票（或稅務(wù)機關(guān)代開的只能抵扣3%的增值稅專用發(fā)票）。這個時候，無論企業(yè)的實際毛利率是多少，企業(yè)的實際增值稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)率都將最高達到17%（按含稅開發(fā)票額計算為14.53%）。企業(yè)必須盡量選擇小規(guī)模納稅人。
五、考慮稅務(wù)風(fēng)險。
一般納稅人在會計稅務(wù)上有非常嚴(yán)格的要求，稅務(wù)機關(guān)檢查的頻率也遠高于小規(guī)模納稅人，理論上說稅務(wù)風(fēng)險要遠高于小規(guī)模納稅人，但實際上，也正因為一般納稅人企業(yè)在平時的會計稅務(wù)上已經(jīng)習(xí)慣于嚴(yán)格要求，稅務(wù)機關(guān)實際檢查時發(fā)現(xiàn)的問題反而更小，稅務(wù)風(fēng)險反而顯得更小。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人被檢查的機率很小。因此，稅務(wù)風(fēng)險要根據(jù)各人各企業(yè)各行業(yè)的實際經(jīng)驗和理解來衡量。 
總之，選擇增值稅納稅方式應(yīng)當(dāng)慎重，全方位考慮，綜合比較分析，這不僅涉及本企業(yè)的稅負(fù)和經(jīng)濟利益，而且影響到客戶的稅負(fù)和經(jīng)濟利益。既要考慮本企業(yè)情況，又要考慮供應(yīng)商及客戶的實際情況；不僅要考慮自身稅負(fù)高低，而且要考慮降低采購成本，贏得客戶擴大銷售，提高市場占有率。最大限度地提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。