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紫藤老師
職稱： 中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
2019-07-24 09:56
例子從事旅游服務(wù)的一般納稅人，2017年2月共取得旅游收入53萬(wàn)元，其中包含向其他單位支付的各種費(fèi)用31.8萬(wàn)元（住宿費(fèi)12.36萬(wàn)元、餐飲費(fèi)5.15萬(wàn)元、交通費(fèi)3.09萬(wàn)元、門票費(fèi)11.2萬(wàn)元），不考慮其他情況。
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——住宿費(fèi)等 31.8
貸：銀行存款 31.8
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 1.8［31.8÷（1+6%）×6%］
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——住宿費(fèi)等 1.8
相關(guān)問題討論
你好，舉一個(gè)例子說明，
【案例】某一般納稅人旅游公司共收取價(jià)款106萬(wàn)元，其中扣除項(xiàng)目63.6萬(wàn)元，稅率6%，不考慮其他因素。
假設(shè)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，該旅游公司采取“差額開票”方式，含稅金額106萬(wàn)元，增值稅額=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4萬(wàn)元，不含稅金額=106-2.4=103.6萬(wàn)元。受票方只能抵扣差額征稅后的2.4萬(wàn)元。以下兩種賬務(wù)處理方式：
一、差額扣除部分抵減成本
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知 》（財(cái)會(huì)〔2012〕13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱13號(hào)文件）對(duì)于差額征稅賬務(wù)處理的規(guī)定：
對(duì)于一般納稅人，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額；
企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。
說明，小規(guī)模納稅人只是用應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅代替，此略。
賬務(wù)處理如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 63.6
貸：應(yīng)付賬款等 63.6
借：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷項(xiàng)稅額） 3.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3.6
借：銀行存款等 106萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6
二、差額扣除部分增加收入
賬務(wù)處理：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 63.6
貸：應(yīng)付賬款等 63.6
借：銀行存款等 106萬(wàn)
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 103.6
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.4
2019-07-15 16:35:48
你好
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—增值稅
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅金—增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）
貸：應(yīng)付職工薪酬
2019-10-08 14:09:25
例子從事旅游服務(wù)的一般納稅人，2017年2月共取得旅游收入53萬(wàn)元，其中包含向其他單位支付的各種費(fèi)用31.8萬(wàn)元（住宿費(fèi)12.36萬(wàn)元、餐飲費(fèi)5.15萬(wàn)元、交通費(fèi)3.09萬(wàn)元、門票費(fèi)11.2萬(wàn)元），不考慮其他情況。
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——住宿費(fèi)等 31.8
貸：銀行存款 31.8
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 1.8［31.8÷（1+6%）×6%］
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——住宿費(fèi)等 1.8
2019-07-24 09:56:39
你好，取得收入：借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 (收入-允許扣除項(xiàng)目)
發(fā)生的門票等的支出：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存現(xiàn)金
2019-01-04 10:18:07
你好，你可以參照勞務(wù)派遣的差額計(jì)稅分錄，
例子A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費(fèi)用共計(jì)100萬(wàn)元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬(wàn)元、支付五險(xiǎn)一金21萬(wàn)，共計(jì)96萬(wàn)元。A公司選擇差額征收。
第一步:全額確認(rèn)收入與銷項(xiàng)稅額
借:銀行存款 1,000,000.00
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 952,380.95
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 47,619.05①
第二步:確認(rèn)可扣減的成本費(fèi)用及“銷項(xiàng)稅額抵減”
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 914,285.71
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)45,714.29②
貸:應(yīng)付職工薪酬--應(yīng)付工資 750,000.00
應(yīng)付職工薪酬--五險(xiǎn)一金 210,000.00
2020-01-08 11:29:58
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