學(xué)員你好，
發(fā)生的促銷展業(yè)贈送禮品等支出，計入“銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費”科目。
贈送的禮品、物品如果是企業(yè)購進的商品在計入促銷費用同時，要注意兩點涉稅問題：一要代扣代繳個人所得稅;二要將購進物品的進項稅轉(zhuǎn)出并轉(zhuǎn)入促銷費用，不準(zhǔn)作為銷項稅的抵扣。
1、贈送禮品、物品進促銷費用(包括進項稅轉(zhuǎn)出)
借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費
貸：庫存商品
應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)
2、代繳個人所得稅(企業(yè)贈送禮品不可能向受禮人索取個稅，只能自己墊付)
借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費
貸：銀行存款
贈送的禮品、物品如果是企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，在歸入促銷費用的同時將其作為視同銷售處理。
1、贈送的禮品、物品
借：銷售費用——業(yè)務(wù)宣傳費
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)繳稅費——應(yīng)繳增值稅(銷項稅款)
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：產(chǎn)成品
活動贈送商品視同銷售的會計處理
贈送客戶的商品的會計處理怎么做?
方案一：與開具銷售發(fā)票正常銷售的產(chǎn)品一同確認銷售收入，確認銷項稅，正常結(jié)轉(zhuǎn)成本，只是在單價上有所體現(xiàn)，單價會低于其他客戶;
方案二：不開具銷售發(fā)票確認為樣品費，按銷售單價確認銷項稅;會計處理：借：費用 貸：庫存商品 應(yīng)繳稅費/應(yīng)交增值稅/銷項稅額;
方案三：不開具銷售發(fā)票確認為營業(yè)外支出，按銷售單價確認銷項稅;會計處理：借：營業(yè)外支出 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費/應(yīng)交增值稅/銷項稅額 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品
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