一、企業(yè)計提的各項減值準(zhǔn)備.除金融企業(yè)特定事項的損失準(zhǔn)備金和企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金之外,其他類型的減值準(zhǔn)備因并未發(fā)生實際損失而不允許稅前扣除.因此造成資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

二、會計與稅法關(guān)于折舊、攤銷方法和年限規(guī)定不一致導(dǎo)致差異.如會計對固定資產(chǎn)按短于稅法規(guī)定的最低折舊年限提取折舊,則會計計算的折舊超過按照稅法應(yīng)提取折舊的部分不能在本期扣除,會造成固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。又如企業(yè)采用直線法計提折舊但稅法允許對該項固定資產(chǎn)采用加速折舊方法，則可能造成固定資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，形成遞延所得稅負(fù)債。

三、預(yù)計負(fù)債.對于企業(yè)出于謹(jǐn)慎性原則而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，如為銷售產(chǎn)品預(yù)提的質(zhì)量保證金、維修準(zhǔn)備金或因認(rèn)為可能因為違約等事項支付賠償?shù)?稅法規(guī)定只有在實際發(fā)生時方能予以扣除，因此對于預(yù)計負(fù)債會出現(xiàn)負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的情況，未來實際發(fā)生時可從應(yīng)納稅所得額中抵減，因而形成遞延所得稅資產(chǎn)。

四、按稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入但會計尚不能確認(rèn)的收入。由于會計規(guī)定確認(rèn)收入的條件比稅法規(guī)定嚴(yán)格，因此存在按照稅法規(guī)定已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件但會計出于謹(jǐn)慎性原則尚不能確認(rèn)的情況。如果這種情況在發(fā)生的當(dāng)年沒有消除，則匯算清繳申報時應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額,待日后滿足收入確認(rèn)條件時再進(jìn)行納稅調(diào)減，屬于遞延所得稅資產(chǎn)。

五、超過當(dāng)年扣除限額但可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈支出。這幾類支出在當(dāng)年超出限額,可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(其中公益性捐贈只能向后結(jié)轉(zhuǎn)3年)，因此在當(dāng)年超出限額的部分會形成遞延所得稅資產(chǎn).需要注意,如果是超過限額但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)等費(fèi)用，形成的稅會差異屬于永久性差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

六、預(yù)計可在未來彌補(bǔ)的虧損。企業(yè)按所得稅法確認(rèn)的虧損可以向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)5年,如果企業(yè)預(yù)期未來可以取得足夠的盈利加以彌補(bǔ)，則虧損額在未來年度可以起到抵減應(yīng)納稅所得額的作用，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。但如果企業(yè)預(yù)期5年內(nèi)不能取得足夠的盈利彌補(bǔ)虧損，則此類事項會形成永久性差異，不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。