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送心意

苳苳老師

職稱注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2019-08-16 11:35

你好!
一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅分為以下三種:

一、按照5%征收率

1、出租、銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2,16號(hào)公告,14號(hào)公告)

2、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) ,財(cái)稅[2016]68號(hào))

3、收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

4、提供人力資源外包服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

5、轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

6、2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào) )

7、以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))

8、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。(財(cái)稅[2016]68號(hào))

二、按照3%征收率

1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。(財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)) 

2、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。(財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)) 

3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。(財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào))

4、銷售自產(chǎn)的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。(財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)) 

5、銷售自產(chǎn)的自來水。(財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)) 

6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。(財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)) 

7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)。(財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào)) 

 8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。(財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào))

9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。(國稅函〔2009〕456號(hào),總局公告2014年第36號(hào))

10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。(總局公告[2012]20號(hào))

11、一般納稅人提供城市電影放映服務(wù)。(財(cái)教〔2014〕56號(hào))

12、自2015年9月1日起至2016年6月30日,增值稅一般納稅人銷售的庫存化肥。(財(cái)稅〔2015〕97號(hào))

13、銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票。(公告2015年第90號(hào))

14、獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。(總局公告2016年第8號(hào))

15、公共交通運(yùn)輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2)

16、經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2)

17、電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2,財(cái)稅[2016]140號(hào))

18、以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2

19、納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2)

20、以清包工方式提供的建筑服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2)

21、為甲供工程提供的建筑服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2)

22、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2,總局公告2016年第17號(hào))

23、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2)

24、 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。(財(cái)稅[2016]39號(hào))

25、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣(縣級(jí)市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。(財(cái)稅〔2016〕46號(hào) )

26、對(duì)中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行和**生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。(財(cái)稅〔2016〕46號(hào) )

27、提供非學(xué)歷教育服務(wù)。(財(cái)稅[2016]68號(hào))

28、提供教育輔助服務(wù)。(財(cái)稅[2016]140號(hào))

29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。(財(cái)稅[2016]140號(hào))

30、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。(財(cái)稅[2016]140號(hào))

32、光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品。(總局公告2014年第32號(hào)) 

33、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi),以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額,按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號(hào))

34、一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù),其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(總局公告2017年第11號(hào))

35、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。(財(cái)稅[2017]58號(hào))

36、資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。(財(cái)稅〔2017〕56號(hào))

三、按照3%征收率減按2%征收

1、2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅[2008]170號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào) )

2、2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。  (財(cái)稅[2008]170號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào))

3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)。 (財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào) )

4、納稅人銷售舊貨。(財(cái)稅[2009]9號(hào),財(cái)稅[2014]57號(hào) ) 

5、納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)(總局公告[2012]1號(hào),總局公告2014年第36號(hào))

6、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào) 附件2)

victoria 追問

2019-08-16 11:57

非常詳細(xì)全面,感謝!

苳苳老師 解答

2019-08-16 12:06

不謝,希望可以幫助到你,麻煩給個(gè)評(píng)價(jià)

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你好,一般納稅人是增值稅納稅人的性質(zhì),對(duì)應(yīng)的概念是小規(guī)模納稅人 一般納稅人的財(cái)務(wù)通常比出納難度是要大 的
2018-05-22 09:38:35
你好,是因?yàn)樗?jīng)營有簡易計(jì)稅項(xiàng)目;正常就是一般納稅人,如果這個(gè)一身納稅人有簡易計(jì)稅項(xiàng)目,就同時(shí)還是簡易計(jì)稅一般納稅人
2020-07-18 13:13:13
您好,是的,一般計(jì)稅是一般納稅人用的,簡易計(jì)稅是小規(guī)模的算法,但是一般納稅人有的也可以適用簡易計(jì)稅的
2018-12-11 21:30:00
你好,這個(gè)需要按企業(yè)的實(shí)際,并沒有特殊的規(guī)定
2023-09-14 15:20:01
對(duì)于特定的業(yè)務(wù),可以采取簡易計(jì)稅,其他業(yè)務(wù)采用一般計(jì)稅
2021-10-12 19:46:24
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