建筑施工企業(yè)的會計科目

 

（一）工程施工

 

相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。

 

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

 

在合同成本下，設(shè)置以下明細科目

 

（1）人工費（項目/部門核算）

 

（2）材料費（項目/部門核算）

 

（3）機械使用費（項目/部門核算）

 

（4）其他直接費（項目/部門核算）

 

（5）分包成本（項目/部門核算）

 

（6）間接費用

 

間接費用下設(shè)下列明細科目

 

管理人員工資（項目/部門核算）

 

職工福利費（項目/部門核算）

 

固定資產(chǎn)使用費（項目/部門核算）

 

低值易耗品攤銷（項目/部門核算）

 

辦公費（項目/部門核算）

 

差旅費（項目/部門核算）

 

財產(chǎn)保險費（項目/部門核算）

 

工程保修費（項目/部門核算）

 

排污費（項目/部門核算）

 

勞動保護費（項目/部門核算）

 

檢驗試驗費（項目/部門核算）

 

外單位管理費（項目/部門核算）

 

材料整理及零星運費（項目/部門核算）

 

材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）

 

取暖費（項目/部門核算）

 

其他費用（項目/部門核算）

 

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

 

具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

 

（二）機械作業(yè)

 

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機核算，準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。

 

通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細科目：

 

工資及附加（部門/設(shè)備核算）

 

燃料及動力（部門/設(shè)備核算）

 

折舊費（部門/設(shè)備核算）

 

配件及修理費（部門/設(shè)備核算）

 

間接費用（部門/設(shè)備核算）

 

（三）應(yīng)收賬款

 

1、應(yīng)收工程款（往來單位核算）核算根據(jù)工程進度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款

 

2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款

 

3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

 

（四）應(yīng)付賬款

 

1、應(yīng)付購貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。

 

2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款

 

3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

 

4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

 

（五）工程結(jié)算（往來單位/項目核算）

 

核算根據(jù)業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。

 

（六）主營業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設(shè)置明細科目即可）

 

1、目標(biāo)成本

 

目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細科目

 

（1）人工費（項目/部門核算）

 

（2）材料費（項目/部門核算）

 

（3）機械使用費（項目/部門核算）

 

（4）其他直接費（項目/部門核算）

 

（5）間接費用（項目/部門核算）

 

2、稅金（項目/部門核算）

 

3、勞動保護費（項目/部門核算）

 

4、公司管理費（項目/部門核算）

 

5、公司利潤（項目/部門核算）

 

其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。