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學(xué)堂答疑王老師

職稱： 中級會計師,初級會計師,注冊會計師

2019-08-30 12:00

您好！本題可以分兩筆分錄來寫方便理解，首先第一步，視同內(nèi)部交易的存貨全部銷售了，那全部對外銷售，是不是內(nèi)部銷售收入不算，只能算實際對外部第三方的銷售收入，也只能算第一次銷售時的成本1800，第二次結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本2000也不能算，那第一步的抵消分錄就是，借：營業(yè)收入2000，貸：營業(yè)成本2000，好，關(guān)鍵是本題內(nèi)部交易存貨數(shù)量總共是200件，實際對外部第三方出售了40件對不對，那出售的比例是不是20%，那未出售部分是不是80%，未出售部分的存貨成本是不是虛增了（2000-1800）*80%=160，因為本身存貨的成本站在集團(tuán)角度來看就是1800嗎，你1800出售了20%，剩下的存貨成本就是1800*80%=1440，而由于內(nèi)部交易，體現(xiàn)在乙公司個別報表里的存貨成本是2000*80%=1600,1600-1440=160，虛增的部分要減少存貨的賬面價值，那同時你第一步視同存貨全部銷售出去把銷售成本遞減了2000，而實際上80%部分不需要遞減，所以第二部的會計分錄：借：營業(yè)成本160，貸：存貨160，兩筆分錄合并成一筆寫就是你看到的答案解析！

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