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職稱(chēng)： 中級(jí)會(huì)計(jì)師

2019-10-11 10:33

國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《增值稅檢查凋賬方法》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕44號(hào)）規(guī)定，查補(bǔ)增值稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，借記有關(guān)科目，貸記本科目。全部調(diào)整事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶(hù)余額（即貸方余額）并予轉(zhuǎn)出：
  （1）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額，則借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目；
  （2）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于本賬戶(hù)的貸方余額，則借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目；
  （3）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于本賬戶(hù)貸方余額，應(yīng)按本賬戶(hù)的貸方余額，借記本科目，按“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)的借方余額，貸記該科目，按其差額，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。“
  根據(jù)以上規(guī)定，貴公司“一部分是修車(chē)時(shí)沒(méi)有確認(rèn)收入、不開(kāi)發(fā)票少計(jì)收入、少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅”問(wèn)題屬于少計(jì)收入，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)，同時(shí)也少繳了企業(yè)所得稅：“另外一部分是非業(yè)務(wù)用車(chē)修理時(shí)免費(fèi)修車(chē)沒(méi)有記銷(xiāo)售收入，少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅?！睂儆谠鲋刀愇醋饕曂N(xiāo)售處理，應(yīng)補(bǔ)增值稅，但不涉及企業(yè)所得稅。以上兩種行為在補(bǔ)繳增值稅的同時(shí)，均應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加。
  賬務(wù)處理如下：
  （1）前一部分少計(jì)收入賬務(wù)處理：
  借：以前年度損益調(diào)整
     貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整
  借：以前年度損益調(diào)整
     貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
           ——教育費(fèi)附加
           ——應(yīng)交企業(yè)所得稅；
  （2）后一部分賬務(wù)處理：
  借：以前年度損益調(diào)整（生產(chǎn)成本）
     貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整
  借：以前年度損益調(diào)整
     貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
           ——教育費(fèi)附加

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第三種
2017-05-17 22:40:52
你好，貸：營(yíng)業(yè)外收入---補(bǔ)貼收入
2020-04-13 15:33:35
您好！第三個(gè)更合理
2017-05-17 13:55:02
銷(xiāo)售時(shí)正常確認(rèn)應(yīng)交增值稅： 借：銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 如果申報(bào)可以免稅，則： 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 貸：營(yíng)業(yè)外收入
2018-03-02 10:34:26
國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《增值稅檢查凋賬方法》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕44號(hào)）規(guī)定，查補(bǔ)增值稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，借記有關(guān)科目，貸記本科目。全部調(diào)整事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶(hù)余額（即貸方余額）并予轉(zhuǎn)出： 　?。?）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)無(wú)余額，則借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目； 　　（2）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額且等于或大于本賬戶(hù)的貸方余額，則借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目； 　?。?）若“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)有借方余額但小于本賬戶(hù)貸方余額，應(yīng)按本賬戶(hù)的貸方余額，借記本科目，按“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶(hù)的借方余額，貸記該科目，按其差額，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。“ 　　根據(jù)以上規(guī)定，貴公司“一部分是修車(chē)時(shí)沒(méi)有確認(rèn)收入、不開(kāi)發(fā)票少計(jì)收入、少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅”問(wèn)題屬于少計(jì)收入，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)，同時(shí)也少繳了企業(yè)所得稅：“另外一部分是非業(yè)務(wù)用車(chē)修理時(shí)免費(fèi)修車(chē)沒(méi)有記銷(xiāo)售收入，少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅?！睂儆谠鲋刀愇醋饕曂N(xiāo)售處理，應(yīng)補(bǔ)增值稅，但不涉及企業(yè)所得稅。以上兩種行為在補(bǔ)繳增值稅的同時(shí)，均應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加。 　　賬務(wù)處理如下： 　?。?）前一部分少計(jì)收入賬務(wù)處理： 　　借：以前年度損益調(diào)整 　　　 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 　　借：以前年度損益調(diào)整 　　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 　　　　　　　　　 ——教育費(fèi)附加 　　　　　　　　　 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅； 　　（2）后一部分賬務(wù)處理： 　　借：以前年度損益調(diào)整（生產(chǎn)成本） 　　　 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 　　借：以前年度損益調(diào)整 　　　 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅 　　　　　　　　　 ——教育費(fèi)附加
2019-10-11 10:33:52
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