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送心意

俞老師

職稱注冊會計師,中級會計師,初級會計師,稅務師

2019-10-15 11:01

哪個稅率低按照哪個!

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所得稅=應納稅所得額?*?稅率(25%或20%)應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損企業(yè)所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。?(一)企業(yè)所得稅的納稅人?企業(yè)所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件:?1.在銀行開設結算賬戶;?2.獨立建立賬簿,編制財務會計報表;?3.獨立計算盈虧。?(二)企業(yè)所得稅的征稅對象?是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。?(三)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應納稅所得額。?應納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目?(四)企業(yè)所得稅的應納稅額?1.收入總額。?(1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入:?(2)財產(chǎn)轉讓收入:?(3)利息收入:?(4)租賃收入;?(5)特許權使用費收入:?(6)股息收入:?(7)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤盈收入,罰款收入,因債權人緣故確實無法支付的應付款項,物資及現(xiàn)金的溢余收入,教育費附加返還款,逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。?2、納入收入總額的其他幾項收入。?(1)企事業(yè)單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據(jù),未經(jīng)稅務機關審批的所有收入,一律按非技術性收入照章征收企業(yè)所得稅。?(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入,應并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本。?(3)對機構(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入,應計入當期損益,按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。?(4)外貿(mào)企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益,可以在計算應納稅所得額時進行調(diào)整,按照直線法在5年內(nèi)轉入應納稅所得額。?(5)納稅人享受減免或返還的流轉稅,以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入,除國家另有文件指定專門用途的,都應并入企業(yè)所得,計算繳納所得稅。?(6)企業(yè)在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的,均應作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務節(jié)省的材料,如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有,也應作為收入處理。?(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權益的,其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。?(8)企業(yè)依法清算時,其清算終了后的清算所得,應當依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?3.準予扣除的項目。?(1)成本。?(2)費用。經(jīng)營費用、管理費用和財務費用。?(3)稅金。?(4)損失。?在確定納稅人的扣除項目時,應注意以下兩個問題:(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應計未計扣除項目,包括各類應計未計費用、應提未提折舊等,不得轉移以后年度補扣。(2)納稅人的財務、會計處理與稅收規(guī)定不一致的,應依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,按稅收規(guī)定允許扣除的金額,準予扣除。?此外,稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標準扣除:?(1)利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間,向金融機構借款的利息支出,按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構借款的利息支出,不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分,準予扣除。?(2)計稅工資。納稅人支付給職工的工資,按照計稅工資扣除。?(3)納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、教育費,分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。?(4)捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈,在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。?(5)業(yè)務招待費。?(6)保險基金。?(7)保險費用。納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險,按照規(guī)定繳納的保險費用,準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待,應計入當年應納稅所得額。?(8)租賃費。以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費,可以據(jù)實扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費,以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。?(9)準備金。納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金,準予在計算應納稅所得額時扣除。?(10)購買國債的利息收入,不計入應納稅所得額。?(11)轉讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用,允許扣除。?(12)當期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失,準予扣除。?(13)匯兌損益,計入當期所得或在當期扣除。?(14)納稅人按規(guī)定支付給總機構的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關的管理費,須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件,經(jīng)主管稅務機關核定后,準予扣除。?4.不得扣除的項目。?(1)資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產(chǎn),對外投資的支出。?(2)無形資產(chǎn)轉讓、開發(fā)支出。?(3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。?(4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。?(5)自然災害或者意外事故,損失有賠償?shù)牟糠帧?(6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈,以及非公益、救濟性捐贈。?(7)各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。?(8)貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的,與本身應納稅收入無關的貸款擔保等,因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等,不得在擔保企業(yè)稅前扣除。?(9)與取得收入無關的其他各項支出。?5.應納稅額的計算。?應納稅額=應納稅所得額×稅率?6.稅額扣除和虧損彌補。?(1)納稅人來源于中國境外的所得,已在境外繳納的所得稅款,準予在匯總納稅時,從其應納稅額中扣除,但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。?(2)納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè),不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè),投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。?(3)虧損彌補。納稅人發(fā)生年度虧損,可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的,可以逐年延續(xù)彌補,但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。?(五)企業(yè)所得稅的稅率?企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率,一般納稅人的稅率為33%。對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè),按18%的比例稅率征收,對年所得額在3萬元以上,10萬元(含10萬元)以下的企業(yè),按27%的比例稅率征收。對國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè),經(jīng)有關部門認定為高新技術企業(yè)納稅人的,減按15%的稅率征收所得稅。?(六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點?1.納稅義務發(fā)生時間。納稅年度的最后一日為納稅義務發(fā)生時間。?2.納稅期限。按年計算,分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳,年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳,多退少補。?3.納稅地點。納稅人以獨立核算的企業(yè)為單位就地納稅。?(七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策?1.民族自治地方的企業(yè),需要照顧和鼓勵的,經(jīng)省政府批準,可以給予定期減稅或者免稅。?2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面:?(1)國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設立的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。?(3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的,可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。?(4)在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè),經(jīng)主管稅務機關批準后,可減征或者免征所得稅3年。?(5)企業(yè)事業(yè)單位進行技術轉讓,以及在技術轉讓過程中發(fā)生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓所得,年凈收入在30萬元以下的,暫免征收所得稅。?(6)企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害,經(jīng)主管稅務機關批準,可減征或免征所得稅1年。?(7)新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè),當年安置待業(yè)人員達到規(guī)定比例的,可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。?(8)高等學校和中小學校辦工廠,可減征或者免征所得稅。?(9)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。?(10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%,用于補助社會性開支的費用,不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。
2017-05-24 18:42:08
這個就是根據(jù)企業(yè)情況先少交點,年底再補上
2021-07-03 10:04:51
你好,高新技術企業(yè)預交所得稅按15%的稅率
2019-10-15 10:03:21
還是需要預繳企業(yè)所得稅
2019-01-28 14:19:43
哪個稅率低按照哪個!
2019-10-15 11:01:53
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